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Rückstellungen

E-BookPDF1 - PDF WatermarkE-Book
Deutsch
Gabler Verlagerschienen am15.09.20112011
Rückstellungen werden in der Bilanz für ungewisse Verbindlichkeiten gebildet und werfen in der Praxis zahlreiche Fragen auf, da nicht nur das deutsche Bilanzrecht, sondern auch vermehrt internationale Regelungen beachtet werden müssen. Das Werk geht qualifiziert auf diese Fragen ein und liefert praxisrelevante Antworten.

Ingeborg Haas ist Rechtsanwältin und Fachanwältin für Steuerrecht. Zahlreiche Veröffentlichungen und langjährige Praxis kennzeichnen sie als ausgewiesene Expertin.mehr
Verfügbare Formate
BuchKartoniert, Paperback
EUR44,99
E-BookPDF1 - PDF WatermarkE-Book
EUR35,96

Produkt

KlappentextRückstellungen werden in der Bilanz für ungewisse Verbindlichkeiten gebildet und werfen in der Praxis zahlreiche Fragen auf, da nicht nur das deutsche Bilanzrecht, sondern auch vermehrt internationale Regelungen beachtet werden müssen. Das Werk geht qualifiziert auf diese Fragen ein und liefert praxisrelevante Antworten.

Ingeborg Haas ist Rechtsanwältin und Fachanwältin für Steuerrecht. Zahlreiche Veröffentlichungen und langjährige Praxis kennzeichnen sie als ausgewiesene Expertin.
Details
Weitere ISBN/GTIN9783834966353
ProduktartE-Book
EinbandartE-Book
FormatPDF
Format Hinweis1 - PDF Watermark
FormatE107
Erscheinungsjahr2011
Erscheinungsdatum15.09.2011
Auflage2011
SpracheDeutsch
Illustrationen180 S. 9 Abbildungen
Artikel-Nr.1475134
Rubriken
Genre9200

Inhalt/Kritik

Inhaltsverzeichnis
1;Vorwort;5
2;Inhaltsübersicht;6
3;§ 1 Einführung;10
3.1;A. Begriff der Rückstellungen;10
3.1.1;I. Allgemeines;10
3.1.2;II. Handelsrechtlicher Rückstellungsbegriff;10
3.2;B. Funktion der Rückstellungen;13
3.3;C. Regelungen der Rückstellungen;14
3.3.1;I. Handelsrechtliche Regelungen;14
3.3.2;II. Steuerrechtliche Regelungen;14
3.3.3;III. Regelungen nach IAS;15
3.4;D. Neuerungen durch das BilMoG7;16
3.4.1;I. Arten der Rückstellung;16
3.4.2;II. Bewertung mit dem notwendigen Erfüllungsbetrag(§ 253 Abs. 1 Satz 2 HGB [n.F.]);17
3.4.3;III. Abzinsung (§ 253 Abs. 2 Satz 1 HGB [n.F.]);17
3.4.4;IV. Passive latente Steuern (§ 274 HGB);17
3.4.5;V. Anwendungsregelung (Art. 66 Abs. 3 EGHGB);17
4;§ 2 Arten der Rückstellungen nach Handelsrecht;18
4.1;A. Einführung;18
4.2;B. Geschäftsjahre, die nach dem 31.12.2009 begonnenhaben;18
4.2.1;I. Verbindlichkeitenrückstellung für ungewisseVerbindlichkeiten (§ 249 Abs. 1 Satz 1, 1. Alternative HGB);18
4.2.1.1;1. Begriffsbestimmung;18
4.2.1.2;2. Unkompensierte Verpflichtung;19
4.2.1.3;3. Quantifizierbarkeit;20
4.2.1.4;4. Leistungsverpflichtung gegenüber Dritten;21
4.2.1.4.1;a) Allgemeines;21
4.2.1.4.2;b) Privatrechtlich verursachte Leistungsverpflichtungen;21
4.2.1.4.3;c) Öffentlich-rechtliche Leistungsverpflichtungen;21
4.2.1.4.4;d) Freiwillige Verpflichtungen/faktischer Leistungszwang;22
4.2.1.5;5. Existenz und/oder Höhe ist ungewiss;23
4.2.1.6;6. Leistungsverpflichtung, die wirtschaftlich vor demBilanzstichtag verursacht ist;23
4.2.1.6.1;a) Auffassung der Finanzverwaltung;24
4.2.1.6.2;b) Auffassung des BHF;24
4.2.1.7;7. Hinreichende Wahrscheinlichkeit für eine Inanspruchnahme;26
4.2.1.8;8. Prüfungsschema Verbindlichkeitenrückstellung ;27
4.2.1.9;9. Prüfungsschema Drohverlustrückstellungen ;28
4.2.1.10;10. Übersicht Verlustermittlung ;28
4.2.2;II. Drohende Verluste aus schwebenden Geschäften(§ 249 Abs. 1 Satz 1, 2. Alternative HGB);29
4.2.2.1;1. Begriffsbestimmung;29
4.2.2.2;2. Schwebende Geschäfte;30
4.2.2.3;3. Geschäft ;30
4.2.2.4;4. Beginn des Schwebezustands;31
4.2.2.4.1;a) Grundsätzliche Regelung;31
4.2.2.4.2;b) Vertragsangebot;32
4.2.2.4.3;c) Vorvertrag;32
4.2.2.4.4;d) Letter of Intent;32
4.2.2.4.5;e) Vertragsschluss unter einer aufschiebenden Bedingung;32
4.2.2.4.6;f) Nichtige Rechtsgeschäfte;33
4.2.2.5;5. Ende des Schwebezustands;33
4.2.2.5.1;a) Maßgebliches Ereignis;33
4.2.2.5.2;b) Bilanzielle Umsetzung;34
4.2.2.6;6. Drohender Verlust;34
4.2.2.6.1;a) Überblick;34
4.2.2.6.2;b) Ermittlung der einzubeziehenden Leistungen und Gegenleistungen;35
4.2.2.6.3;c) Bewertung der einzelnen Komponenten;37
4.2.2.7;7. Abgrenzung zu Verbindlichkeitenrückstellungen;41
4.2.2.8;8. Konkurrenz zu Abschreibungen;41
4.2.3;III. Rückstellung für unterlassene Instandhaltung(§ 249 Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 HGB);42
4.2.3.1;1. Begriffsbestimmung;42
4.2.3.2;2. Dreimonatsfrist;43
4.2.3.3;3. Konkurrenz zu Abschreibungen;43
4.2.4;IV. Rückstellungen für Abraumbeseitigungen(§ 249 Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 HGB);44
4.2.5;V. Rückstellung für Gewährleistungen, die ohnerechtliche Verpflichtung erbracht werden(§ 249 Abs. 1 Satz 2 Nr. 2 HGB);44
4.2.6;VI. Passive latente Steuern (§ 274 HGB);45
4.3;C. Wirtschaftsjahre, die vor dem 01.01.2010begonnen haben;45
4.3.1;I. Überblick;45
4.3.2;II. Rückstellungen für unterlassene Instandhaltungen(§ 249 Abs. 1 Satz 3 HGB (a.F.));46
4.3.3;III. Aufwandsrückstellungen nach § 249 Abs. 2 HGB (a.F.);48
4.3.4;IV. Behandlung von Altrückstellungen ;49
5;§ 3 Bewertung der Rückstellungen;50
5.1;A. Überblick;50
5.2;B. Schätzungsmaßstab;51
5.3;C. Berücksichtigung künftiger Preis- undKostensteigerungen;53
5.4;D. Sammelrückstellungen;55
5.5;E. Ansammlungsrückstellungen;55
5.6;F. Abzinsung (§ 253 Abs. 2 HGB);55
5.7;G. Abzinsungssatz;64
6;§ 4 Ausweis von Rückstellungen;65
6.1;A. Überblick;65
6.2;B. Regelungen für große und mittelgroßeKapitalgesellschaften und Kapitalgesellschaften & Co.;65
6.3;C. Regelungen für kleine Kapitalgesellschaften undKapitalgesellschaften & Co.;66
6.4;D. Regelungen für sonstige Unternehmen (§ 247 HGB);66
7;§ 5 Erläuterungen der Rückstellung im Anhang zurBilanz;67
7.1;A. Überblick;67
7.2;B. § 285 Nr. 12 HGB Sonstige Rückstellungen ;67
7.3;C. § 285 Nr. 24 HGB Pensionsrückstellungen ;67
7.4;D. § 285 Nr. 29 HGB Latente Steuern ;68
8;§ 6 Auflösung von Rückstellungen (§ 249 HGB);69
9;§ 7 Rückstellungen nach Steuerrecht;70
9.1;A. Grundsatz der Maßgeblichkeit der Handelsbilanz;70
9.2;B. Steuerrechtliche Ausnahmetatbestände;71
9.2.1;I. Ansatzregelungen;71
9.2.2;II. Steuerrechtliche Bewertungsregelungen;74
10;§ 8 Rückstellungen nach IFRS;77
10.1;A. Überblick;77
10.2;B. IAS 37;77
10.2.1;I. Drohverlustrückstellungen;78
10.2.2;II. Restrukturierungsrückstellungen;78
10.3;C. Sonderregelungen;80
10.3.1;I. Rückstellungen für langfristige Fertigung (IAS 11);80
10.3.2;II. Rückstellungen für Steuern (IAS 12);80
10.3.3;III. Rückstellungen bei Verpflichtungen ausFinanzierungsleasing;80
10.3.4;IV. Rückstellungen bei Versorgungszusagen (IAS 19);80
11;§ 9 Sonderfall: Pensionszusagen;81
11.1;A. Begriffsbestimmung;81
11.2;B. Voraussetzung für den handelsrechtlichen Ansatz;83
11.2.1;I. Form;83
11.2.2;II. Zuständiges Organ für die Erteilung der Zusage;84
11.2.3;III. Selbstkontrahierungsverbot;84
11.3;C. Steuerrechtliche Anforderungen;85
11.3.1;I. Überblick;85
11.3.2;II. Tatbestandsvoraussetzungen des § 6a EStG;85
11.3.2.1;1. Rechtsanspruch nach § 6a Abs. 1 Nr. 1 EStG;85
11.3.2.2;2. Keine Widerrufsvorbehalte nach § 6a Abs. 1 Nr. 2 EStG;86
11.3.2.3;3. Schriftform (§ 6a Abs. 1 Nr. 3 EStG);88
11.3.2.4;4. Überversorgung;89
11.3.3;III. Pensionszusagen zu Gunsten vonGesellschafter-Geschäftsführern;89
11.3.3.1;1. Überblick;89
11.3.3.2;2. Mindestalter für die Pensionierung;90
11.3.3.3;3. Zeitgrenzen;91
11.3.3.3.1;a) Überblick;91
11.3.3.3.2;b) Höchstalter für die Erteilung der Pensionszusage;92
11.3.3.3.3;c) Erdienbarkeit;92
11.3.3.4;4. Probezeit;93
11.3.3.5;5. Regelungen zur Unverfallbarkeit;94
11.3.3.6;6. Finanzierbarkeit;95
11.3.3.7;7. Sonstige Aspekte der Angemessenheit;95
11.3.3.8;D. Bewertung der Pensionszusage;96
11.3.3.8.1;I. Handelsrechtliche Bewertung (§ 253 Abs. 1 und 2 HGB);96
11.3.3.8.2;II. Saldierung (§ 246 Abs. 2 Satz 2 HGB);97
11.3.3.8.3;III. Steuerrechtliche Bewertung;98
12;§ 10 Muster für einen Rückstellungsspiegel;99
13;§ 11 Anhang 2 zu BMF, Schreiben v. 26.05.2005 -IV B 2 - S 2175 - 7/05, BStBl. I 2005, 699;100
14;§ 12 International Accounting Standards1;110
14.1;INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARD 19;110
14.1.1;ZIELSETZUNG;110
14.1.2;ANWENDUNGSBEREICH;110
14.1.3;DEFINITIONEN;111
14.1.4;KURZFRISTIG FÄLLIGE LEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER;114
14.1.5;LEISTUNGEN NACH BEENDIGUNG DES ARBEITSVERHÄLTNISSES: UNTERSCHEIDUNGZWISCHEN BEITRAGSORIENTIERTEN UND LEISTUNGSORIENTIERTEN VERSORGUNGSPLÄNEN;118
14.1.5.1;Staatliche Pläne;123
14.1.5.2;Versicherte Leistungen;123
14.1.6;LEISTUNGEN NACH BEENDIGUNG DES ARBEITSVERHÄLTNISSES: BEITRAGSORIENTIERTEPLÄNE;124
14.1.6.1;Erfassung und Bewertung;124
14.1.6.2;Angaben;125
14.1.7;LEISTUNGEN NACH BEENDIGUNG DES ARBEITSVERHÄLTNISSES: LEISTUNGSORIENTIERTEPLÄNE;125
14.1.7.1;Erfassung und Bewertung;125
14.1.7.2;Bilanzierung einer faktischen Verpflichtung;126
14.1.7.3;Periodenergebnis;129
14.1.7.4;Erfassung und Bewertung: Barwert leistungsorientierter Verpflichtungen und laufender Dienstzeitaufwand;130
14.1.7.5;Zuordnung von Leistungen auf Dienstjahre;131
14.1.7.6;Nachzuverrechnender Dienstzeitaufwand;140
14.1.8;Ansatz und Bewertung: Planvermögen;142
14.1.8.1;Beizulegender Zeitwert des Planvermögens;142
14.1.8.2;Erstattungen;143
14.1.8.3;Unternehmenszusammenschlüsse;145
14.1.8.4;Plankürzung und -abgeltung;145
14.1.9;Darstellung;147
14.1.9.1;Saldierung;147
14.1.10;ANDERE LANGFRISTIG FÄLLIGE LEISTUNGEN AN ARBEITNEHMER;152
14.1.10.1;Erfassung und Bewertung;153
14.1.10.2;Angaben;154
14.1.11;LEISTUNGEN AUS ANLASS DER BEENDIGUNG DES ARBEITSVERHÄLTNISSES;154
14.1.11.1;Erfassung;154
14.1.11.2;Bewertung;155
14.1.11.3;Angaben;156
14.1.12;ÜBERGANGSVORSCHRIFTEN;156
14.1.13;ZEITPUNKT DES INKRAFTTRETENS;158
14.2;INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARD 37;159
14.2.1;ZIELSETZUNG;159
14.2.2;ANWENDUNGSBEREICH;159
14.2.3;DEFINITIONEN;161
14.2.3.1;Rückstellungen und sonstige Schulden;162
14.2.3.2;Beziehung zwischen Rückstellungen und Eventualverbindlichkeiten;162
14.2.4;ERFASSUNG;163
14.2.4.1;Rückstellungen;163
14.2.4.2;Gegenwärtige Verpflichtung;163
14.2.4.3;Ereignis der Vergangenheit;164
14.2.4.4;Wahrscheinlicher Abfluss von Ressourcen mit wirtschaftlichem Nutzen;165
14.2.4.5;Verlässliche Schätzung der Verpflichtung;165
14.2.4.6;Eventualverbindlichkeiten;165
14.2.4.7;Eventualforderungen;166
14.2.4.8;Risiken und Unsicherheiten;168
14.2.4.9;Barwert;168
14.2.4.10;Künftige Ereignisse;168
14.2.4.11;Erwarteter Abgang von Vermögenswerten;169
14.2.5;ERSTATTUNGEN;169
14.2.6;ANPASSUNG DER RÜCKSTELLUNGEN;170
14.2.7;VERBRAUCH VON RÜCKSTELLUNGEN;170
14.2.8;ANWENDUNG DER BILANZIERUNGS- UND BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN;170
14.2.8.1;Künftige betriebliche Verluste;170
14.2.8.2;Belastende Verträge;170
14.2.8.3;Restrukturierungsmaßnahmen;171
14.2.9;ANGABEN;174
14.2.10;ÜBERGANGSVORSCHRIFTEN;175
14.2.11;ZEITPUNKT DES INKRAFTTRETENS;175
15;Stichwortverzeichnis;177mehr