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Die Bilanz nach Handels- und Steuerrecht

E-BookPDF1 - PDF WatermarkE-Book
1776 Seiten
Deutsch
Schäffer-Poeschel Verlagerschienen am25.08.201611. aktualisierte und überarbeitete Auflage 2016
Das Standardwerk mit allen Neuregelungen. Ob für die Rechnungslegung allgemein, für die Erstellung des Einzel- oder Konzernabschlusses nach HGB und IFRS oder für die Steuerbilanz und steuerrechtliche Sonderfragen einschließlich Umstrukturierungen, Bilanzierungspraktiker schätzen das Handbuch seit vielen Jahren. Besonders hilfreich ist die parallele bilanzpostenorientierte Darstellung der drei Bilanzierungsbereiche HGB, IFRS und EStG sowie von rechtsformspezifischen Besonderheiten. Im Rahmen der Steuerbilanz werden nicht nur die Durchbrechungen und Abweichungen zur Handelsbilanz dargelegt, sondern alle Arten der steuerlichen Gewinnermittlung kommentiert. Zahlreiche Beispiele und Checklisten (insbesondere zum Anhang) sowie Übersichten erläutern praxisnah die einzelnen Sachverhalte. - Mit den jüngsten Konkretisierungen der HGB-Vorschriften durch das Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz (BilRUG) - Zusammenhängende Darstellung der Konzernrechnungslegung von der Erstkonsolidierung über die Folgekonsolidierung bis zur Endkonsolidierung - Gesonderte Kommentierung der ergänzenden Berichtsinstrumente, wie z.B. Lagebericht und Kapitalflussrechnung - Hervorgehobene Darstellung von Ergänzungs- und Sonderbilanzen bei Personengesellschaften - Wichtige Grundfragen zur Bilanzierung von Umstrukturierungen nach Handels- und Steuerrecht - Rechtsstand: 1. Januar 2016

Herbert Brönner Dr. Dr. Herbert Brönner war Wirtschaftsprüfer und Steuerberater in Berlin. Peter Bareis Prof. Dr. Peter Bareis, Steuerberater, Universitätsprofessor em., Lehrstuhl für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre und Prüfungswesen, Universität Hohenheim. Klaus Hahn Prof. Dr. Klaus Hahn, Steuerberater, Studiengangsleiter der Studienrichtungen Steuern und Prüfungswesen sowie Accounting & Controlling an der Dualen Hochschule Baden-Württemberg Stuttgart; Autor zahlreicher Fachbeiträge zur nationalen und internationalen Rechnungslegung sowie Referent bei namhaften Instituten und Unternehmen. Torsten Maurer Prof. Dr. Torsten Maurer, Steuerberater, Studiengangsleiter der Studienrichtung Steuern und Prüfungswesen an der Dualen Hochschule Baden-Württemberg Stuttgart; Autor zahlreicher Fachbeiträge und Referent in der Aus- und Fortbildung von Steuerberatern. Jens Poll Prof. Dr. Jens Poll, Rechtsanwalt, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater, Berlin; Autor zahlreicher Fachbücher und Fachbeiträge; Mitglied des Hauptfachausschusses des IDW sowie Stellvertretender Vorsitzender der Kommission für Qualitätskontrolle der WPK; Mitglied der Prüfungskommission der WPK. Uwe Schramm Prof. Dr. Uwe Schramm, Steuerberater, Studiengangsleiter an der Dualen Hochschule Baden-Württemberg; Autor zahlreicher Beiträge und Mitherausgeber einer Festschrift; Referent in der Aus- und Weiterbildung für Steuerberater.mehr

Produkt

KlappentextDas Standardwerk mit allen Neuregelungen. Ob für die Rechnungslegung allgemein, für die Erstellung des Einzel- oder Konzernabschlusses nach HGB und IFRS oder für die Steuerbilanz und steuerrechtliche Sonderfragen einschließlich Umstrukturierungen, Bilanzierungspraktiker schätzen das Handbuch seit vielen Jahren. Besonders hilfreich ist die parallele bilanzpostenorientierte Darstellung der drei Bilanzierungsbereiche HGB, IFRS und EStG sowie von rechtsformspezifischen Besonderheiten. Im Rahmen der Steuerbilanz werden nicht nur die Durchbrechungen und Abweichungen zur Handelsbilanz dargelegt, sondern alle Arten der steuerlichen Gewinnermittlung kommentiert. Zahlreiche Beispiele und Checklisten (insbesondere zum Anhang) sowie Übersichten erläutern praxisnah die einzelnen Sachverhalte. - Mit den jüngsten Konkretisierungen der HGB-Vorschriften durch das Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz (BilRUG) - Zusammenhängende Darstellung der Konzernrechnungslegung von der Erstkonsolidierung über die Folgekonsolidierung bis zur Endkonsolidierung - Gesonderte Kommentierung der ergänzenden Berichtsinstrumente, wie z.B. Lagebericht und Kapitalflussrechnung - Hervorgehobene Darstellung von Ergänzungs- und Sonderbilanzen bei Personengesellschaften - Wichtige Grundfragen zur Bilanzierung von Umstrukturierungen nach Handels- und Steuerrecht - Rechtsstand: 1. Januar 2016

Herbert Brönner Dr. Dr. Herbert Brönner war Wirtschaftsprüfer und Steuerberater in Berlin. Peter Bareis Prof. Dr. Peter Bareis, Steuerberater, Universitätsprofessor em., Lehrstuhl für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre und Prüfungswesen, Universität Hohenheim. Klaus Hahn Prof. Dr. Klaus Hahn, Steuerberater, Studiengangsleiter der Studienrichtungen Steuern und Prüfungswesen sowie Accounting & Controlling an der Dualen Hochschule Baden-Württemberg Stuttgart; Autor zahlreicher Fachbeiträge zur nationalen und internationalen Rechnungslegung sowie Referent bei namhaften Instituten und Unternehmen. Torsten Maurer Prof. Dr. Torsten Maurer, Steuerberater, Studiengangsleiter der Studienrichtung Steuern und Prüfungswesen an der Dualen Hochschule Baden-Württemberg Stuttgart; Autor zahlreicher Fachbeiträge und Referent in der Aus- und Fortbildung von Steuerberatern. Jens Poll Prof. Dr. Jens Poll, Rechtsanwalt, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater, Berlin; Autor zahlreicher Fachbücher und Fachbeiträge; Mitglied des Hauptfachausschusses des IDW sowie Stellvertretender Vorsitzender der Kommission für Qualitätskontrolle der WPK; Mitglied der Prüfungskommission der WPK. Uwe Schramm Prof. Dr. Uwe Schramm, Steuerberater, Studiengangsleiter an der Dualen Hochschule Baden-Württemberg; Autor zahlreicher Beiträge und Mitherausgeber einer Festschrift; Referent in der Aus- und Weiterbildung für Steuerberater.
Details
Weitere ISBN/GTIN9783799267465
ProduktartE-Book
EinbandartE-Book
FormatPDF
Format Hinweis1 - PDF Watermark
FormatE107
Erscheinungsjahr2016
Erscheinungsdatum25.08.2016
Auflage11. aktualisierte und überarbeitete Auflage 2016
Seiten1776 Seiten
SpracheDeutsch
Artikel-Nr.1484202
Rubriken
Genre9200

Inhalt/Kritik

Inhaltsverzeichnis
1;Vorwort zur 11. Auflage;6
2;Herausgeber;8
3;Autoren;10
4;Inhaltsübersicht;12
5;Abkürzungsverzeichnis;18
6;Teil A Rechnungslegung nach HGB und IFRS;26
6.1;I Rechtliche Rahmenbedingungen zur Anwendung von HGB und IFRS;32
6.1.1;1 Die Regelungssystematik im deutschen Handelsrecht;32
6.1.1.1;1.1 Aufbau der Rechtsvorschriften im HGB;32
6.1.1.2;1.2 Kaufmannseigenschaft als Voraussetzung der Rechnungslegungspicht;33
6.1.1.2.1;1.2.1 Kaufmann kraft Handelsgewerbe = Istkaufmann (§ 1 HGB);33
6.1.1.2.2;1.2.2 Kaufmann kraft Eintragung = Kannkaufmann (§ 2 und § 3 HGB);33
6.1.1.2.3;1.2.3 Kaufmann kraft Rechtsform = Formkaufmann (§ 6 Abs. 2 HGB);34
6.1.1.2.4;1.2.4 Fiktivkaufmann und Scheinkaufmann;34
6.1.1.3;1.3 Dreiteilung der Rechnungsleger;34
6.1.1.3.1;1.3.1 Kaufleute, die nur eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung erstellen;34
6.1.1.3.2;1.3.2 Kaufleute, die nur nach HGB bilanzieren;36
6.1.1.3.3;1.3.3 Kaufleute, die sowohl nach HGB als auch nach IFRS bilanzieren;36
6.1.1.4;1.4 Zusammenhang zwischen Einzelabschluss und Konzernabschluss;37
6.1.1.5;1.5 Zusammenhang zwischen Einzelabschluss und Steuerbilanz;38
6.1.2;2 Einzel- und Konzernabschluss nach HGB;40
6.1.2.1;2.1 Einzelabschluss nach HGB;41
6.1.2.1.1;2.1.1 Regelungen für Einzelunternehmen und Personenhandelsgesellschaften;41
6.1.2.1.2;2.1.2 Regelungen für Kapitalgesellschaften;41
6.1.2.2;2.2 Konzernabschluss nach HGB;45
6.1.3;3 Einzel- und Konzernabschluss nach IFRS;46
6.1.3.1;3.1 Aufbau der Rechtsvorschriften nach IFRS;46
6.1.3.2;3.2 Einzelabschluss nach IFRS;47
6.1.3.3;3.3 Konzernabschluss nach IFRS;50
6.1.4;4 Lagebericht und Konzernlagebericht;52
6.1.5;5 Prüfung und Unternehmenspublizität;52
6.1.6;6 Bilanzeid;54
6.1.7;7 Rolle des Deutschen Rechnungslegungs Standards Committees (DRSC);55
6.1.8;8 Rolle der Deutschen Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR);56
6.1.9;9 Zusammenfassende synoptische Darstellung der wichtigsten Rechnungslegungs- und Offenlegungspflichten;57
6.2;II Grundsätze der Rechnungslegung;60
6.2.1;1 Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung nach deutschem Bilanzrecht;60
6.2.1.1;1.1 Einführung;61
6.2.1.2;1.2 Zu den Zwecken von Buchführung und Jahresabschluss;63
6.2.1.3;1.3 Notwendige Bedingungen jeder Informationsvermittlung (Rahmengrundsätze);66
6.2.1.4;1.4 Inhalt der Abgrenzungsgrundsätze;67
6.2.1.4.1;1.4.1 Überblick;67
6.2.1.4.2;1.4.2 Personenbezug (wirtschaftliches Eigentum);68
6.2.1.4.3;1.4.3 Gewinnbegriff und Realisationsprinzip;69
6.2.1.4.4;1.4.4 Imparitätsprinzip;78
6.2.1.5;1.5 Ergänzende Grundsätze;79
6.2.1.5.1;1.5.1 Vergleichbarkeit (Stetigkeit);79
6.2.1.5.2;1.5.2 Das »Postulat« der Vorsicht;80
6.2.1.5.3;1.5.3 Prinzipien ordnungsmäßiger Rücklagenbildung und Substanzerhaltung?;81
6.2.1.6;1.6 Sonderfragen;81
6.2.1.7;1.7 Steuerliche Aspekte;82
6.2.1.8;1.8 Zum Verhältnis von GoB nach HGB und IFRS;85
6.2.2;2 Rahmengrundsätze nach IFRS;85
6.2.2.1;2.1 Einführung;86
6.2.2.2;2.2 Einordnung und Zweck des Conceptual Frameworks des IASB;87
6.2.2.3;2.3 Grundstruktur und Inhalt des Conceptual Frameworks;89
6.2.2.4;2.4 Ziele und Basisgrundsätze der IFRS-Rechnungslegung;90
6.2.2.4.1;2.4.1 Ziele der Finanzberichterstattung;91
6.2.2.4.2;2.4.2 Informationsvermittlung über die Vermögens-, Finanzund Ertragslage und deren Änderungen;92
6.2.2.4.3;2.4.3 Grundsatz der Periodenabgrenzung;93
6.2.2.4.4;2.4.4 Grundsatz der Unternehmensfortführung;94
6.2.2.5;2.5 Qualitative Anforderungen an die Informationsvermittlung;95
6.2.2.5.1;2.5.1 Fundamentale qualitative Anforderungen;97
6.2.2.5.2;2.5.2 Unterstützende qualitative Anforderungen;100
6.2.2.5.3;2.5.3 Kosten-Nutzen-Abwägung relevanter und verlässlicher Informationen;103
6.2.2.5.4;2.5.4 Implizite Anforderungen an die Informationsvermittlung;104
6.3;III Bilanzierungsund Bewertungskonzeptionen;106
6.3.1;1 Ansatzkonzeptionen;106
6.3.1.1;1.1 Aktivierungsfähigkeit;106
6.3.1.1.1;1.1.1 HGB-Rechnungslegung;106
6.3.1.1.2;1.1.2 IFRS-Rechnungslegung;114
6.3.1.1.3;1.1.3 Vergleich zwischen der HGBund IFRS-Rechnungslegung;118
6.3.1.2;1.2 Passivierungsfähigkeit;119
6.3.1.2.1;1.2.1 HGB-Rechnungslegung;119
6.3.1.2.2;1.2.2 IFRS-Rechnungslegung;127
6.3.1.2.3;1.2.3 Vergleich zwischen der HGB- und IFRS-Rechnungslegung;131
6.3.2;2 Bewertungskonzeptionen;132
6.3.2.1;Überblick;132
6.3.2.2;2.1 Bewertungsmaßstäbe;132
6.3.2.2.1;2.1.1 HGB-Rechnungslegung;132
6.3.2.2.2;2.1.2 IFRS-Rechnungslegung;136
6.3.2.3;2.2 Zugangsbewertung;142
6.3.2.3.1;2.2.1 HGB-Rechnungslegung;142
6.3.2.3.2;2.2.2 IFRS-Rechnungslegung;151
6.3.2.3.3;2.2.3 Vergleich zwischen der HGBund IFRS-Rechnungslegung;156
6.3.2.4;2.3 Folgebewertung;158
6.3.2.4.1;2.3.1 HGB-Rechnungslegung;158
6.3.2.4.2;2.3.2 IFRS-Rechnungslegung;163
6.3.2.4.3;2.3.3 Vergleich zwischen der HGB- und IFRS-Rechnungslegung;171
6.3.3;3 Stichtagsprinzip und Ereignisse nach dem Bilanzstichtag;174
6.3.3.1;3.1 HGB-Rechnungslegung;174
6.3.3.2;3.2 IFRS-Rechnungslegung;175
6.3.3.3;3.3 Vergleich zwischen der HGB- und IFRS-Rechnungslegung;175
6.3.4;4 Ansatz- und Bewertungsstetigkeit;176
6.3.4.1;4.1 HGB-Rechnungslegung;176
6.3.4.2;4.2 IFRS-Rechnungslegung;179
6.3.4.3;4.3 Vergleich zwischen der HGB- und IFRS-Rechnungslegung;180
6.3.5;5 Erfolgserfassungskonzeptionen;180
6.3.5.1;5.1 HGB-Rechnungslegung;181
6.3.5.2;5.2 IFRS-Rechnungslegung;182
6.3.5.3;5.3 Vergleich zwischen der HGB- und IFRS-Rechnungslegung;186
6.3.6;6 Korrekturkonzeptionen;187
6.3.6.1;6.1 HGB-Rechnungslegung;188
6.3.6.1.1;6.1.1 Korrektur von Fehlern;188
6.3.6.1.2;6.1.2 Korrektur von Schätzungen;190
6.3.6.2;6.2 IFRS-Rechnungslegung;191
6.3.6.2.1;6.2.1 Korrektur von Fehlern;191
6.3.6.2.2;6.2.2 Korrektur von Schätzungen;192
6.3.6.3;6.3 Vergleich zwischen der HGBund IFRS-Rechnungslegung;193
7;Teil B Einzelabschluss nach HGB und IFRS;196
7.1;I Aktiva;216
7.1.1;1 Immaterielle Vermögenswerte;216
7.1.1.1;1.1 Begriffsbestimmungen und Rechtsvorschriften;217
7.1.1.1.1;1.1.1 Begriffsbestimmungen;217
7.1.1.1.2;1.1.2 Rechtsvorschriften;220
7.1.1.2;1.2 Ansatzvorschriften;222
7.1.1.2.1;1.2.1 Ansatzvorschriften nach HGB;222
7.1.1.2.2;1.2.2 Ansatzvorschriften nach IFRS;230
7.1.1.2.3;1.2.3 Zusammenfassender Überblick;238
7.1.1.3;1.3 Bewertungsvorschriften;238
7.1.1.3.1;1.3.1 Bewertungsvorschriften nach HGB;238
7.1.1.3.2;1.3.2 Bewertungsvorschriften nach IFRS;253
7.1.1.4;1.4 Ausweisvorschriften;271
7.1.1.4.1;1.4.1 Ausweisvorschriften nach HGB;271
7.1.1.4.2;1.4.2 Ausweisvorschriften IFRS;272
7.1.2;2 Sachanlagen;275
7.1.2.1;2.1 Begriffsbestimmungen und Rechtsvorschriften;275
7.1.2.1.1;2.1.1 Begriffsbestimmung und Rechtsvorschriften nach HGB;276
7.1.2.1.2;2.1.2 Begriffsbestimmung und Rechtsvorschriften nach IFRS;277
7.1.2.2;2.2 Ansatzvorschriften;277
7.1.2.2.1;2.2.1 Ansatzvorschriften nach HGB;277
7.1.2.2.2;2.2.2 Ansatzvorschriften nach IFRS;279
7.1.2.3;2.3 Bewertungsvorschriften;280
7.1.2.3.1;2.3.1 Bewertungsvorschriften nach HGB;280
7.1.2.3.2;2.3.2 Bewertungsvorschriften nach IFRS;287
7.1.2.4;2.4 Ausweisvorschriften;299
7.1.2.4.1;2.4.1 Ausweisvorschriften nach HGB;299
7.1.2.4.2;2.4.2 Ausweisvorschriften nach IFRS;302
7.1.3;3 Anlageimmobilien (als Finanzinvestitionen gehaltene Immobilien);303
7.1.3.1;3.1 Begriffsbestimmungen und Rechtsvorschriften;303
7.1.3.1.1;3.1.1 Begriffbestimmungen und Rechtsvorschriften nach HGB;303
7.1.3.1.2;3.1.2 Begriffbestimmungen und Rechtsvorschriften nach IFRS;303
7.1.3.2;3.2 Ansatzvorschriften;307
7.1.3.2.1;3.2.1 Ansatzvorschriften nach HGB;307
7.1.3.2.2;3.2.2 Ansatzvorschriften nach IFRS;307
7.1.3.3;3.3 Bewertungsvorschriften;308
7.1.3.3.1;3.3.1 Bewertungsvorschriften nach HGB;308
7.1.3.3.2;3.3.2 Bewertungsvorschriften nach IFRS;308
7.1.3.4;3.4 Ausweisvorschriften;313
7.1.3.4.1;3.4.1 Ausweisvorschriften nach HGB;313
7.1.3.4.2;3.4.2 Ausweisvorschriften nach IFRS;313
7.1.4;4 Finanzanlagen;315
7.1.4.1;4.1 Finanzanlagen nach HGB;315
7.1.4.1.1;4.1.1 Definition und Zusammensetzung (Ausweis);315
7.1.4.1.2;4.1.2 Ansatzund Bewertungsvorschriften;324
7.1.4.1.3;4.1.3 Angabepflichten;330
7.1.4.2;4.2 Finanzanlagen nach IFRS;332
7.1.5;5 Vorräte;333
7.1.5.1;5.1 Begriff und Klassifikation;333
7.1.5.1.1;5.1.1 Begriff und Klassifikation nach HGB;333
7.1.5.1.2;5.1.2 Begriff und Klassifikation nach IFRS;334
7.1.5.2;5.2 Ansatzvorschriften;335
7.1.5.2.1;5.2.1 Ansatzvorschriften nach HGB;335
7.1.5.2.2;5.2.2 Ansatzvorschriften nach IFRS;336
7.1.5.3;5.3 Zugangsbewertung;336
7.1.5.3.1;5.3.1 Anschaffungskosten;336
7.1.5.3.2;5.3.2 Herstellungskosten;341
7.1.5.3.3;5.3.3 Bewertungsvereinfachungsverfahren;346
7.1.5.4;5.4 Folgebewertung;349
7.1.5.4.1;5.4.1 Folgebewertung nach HGB;349
7.1.5.4.2;5.4.2 Folgebewertung nach IFRS;350
7.1.5.5;5.5 Ausweisvorschriften;352
7.1.5.5.1;5.5.1 Ausweisvorschriften nach HGB;352
7.1.5.5.2;5.5.2 Ausweisvorschriften nach IFRS;353
7.1.6;6 Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände;354
7.1.6.1;6.1 Rechnungslegung nach HGB;355
7.1.6.1.1;6.1.1 Definition und Zusammensetzung (Ausweis);355
7.1.6.1.2;6.1.2 Ansatzund Bewertungsvorschriften;361
7.1.6.1.3;6.1.3 Angabepflichten;370
7.1.6.2;6.2 Rechnungslegung nach IFRS;370
7.1.7;7 Wertpapiere des Umlaufvermögensgegenstände;371
7.1.7.1;7.1 Rechnungslegung nach HGB;371
7.1.7.1.1;7.1.1 Definition und Zusammensetzung (Ausweis);371
7.1.7.1.2;7.1.2 Ansatzund Bewertungsvorschriften;373
7.1.7.2;7.2 Rechnungslegung nach IFRS;374
7.1.8;8 Aktiver Rechnungsabgrenzungsposten;375
7.1.8.1;8.1 Grundlagen der Rechnungsabgrenzung;375
7.1.8.2;8.2 Aktiver Rechnungsabgrenzungsposten im engeren Sinne (§ 250 Abs. 1 HGB);377
7.1.8.2.1;8.2.1 Voraussetzungen;377
7.1.8.2.2;8.2.2 Höhe und Verteilung bzw. Auflösung des Rechnungsabgrenzungspostens;380
7.1.8.2.3;8.2.3 Ausgewählte Einzelfälle;381
7.1.8.3;8.3 Sonderfälle aktiver Rechnungsabgrenzungsposten;382
7.1.8.3.1;8.3.1 Allgemeines;382
7.1.8.3.2;8.3.2 Disagio gem. § 250 Abs. 3 HGB;382
7.1.8.3.3;8.3.3 Leasing;385
7.1.8.4;8.4 Abweichungen bzw. Regelungen nach IFRS;385
7.2;II Passiva;386
7.2.1;1 Eigenkapital;386
7.2.1.1;1.1 Eigenkapitalposten;386
7.2.1.1.1;1.1.1 Eigenkapitalposten nach HGB;386
7.2.1.1.2;1.1.2 Eigenkapitalposten nach IFRS;395
7.2.1.2;1.2 Eigenkapitalspiegel;401
7.2.1.2.1;1.2.1 Eigenkapitalspiegel nach HGB;401
7.2.1.2.2;1.2.2 Eigenkapitalspiegel nach IFRS;403
7.2.1.3;1.3 Besonderheiten bei bestimmten Rechtsformen;406
7.2.1.3.1;1.3.1 Besonderheiten bei bestimmten Rechtsformen nach HGB;406
7.2.1.3.2;1.3.2 Besonderheiten bei bestimmten Rechtsformen nach IFRS;409
7.2.2;2 Pensionsrückstellungen;417
7.2.2.1;2.1 Begriffsbestimmungen und Rechtsvorschriften;418
7.2.2.1.1;2.1.1 Begriffsbestimmungen und Rechtsvorschriften nach deutschem Recht;418
7.2.2.1.2;2.1.2 Begriffsbestimmungen und Rechtsvorschriften nach IFRS;426
7.2.2.2;2.2 Ansatzvorschriften;430
7.2.2.2.1;2.2.1 Ansatzvorschriften nach HGB;430
7.2.2.2.2;2.2.2 Ansatzvorschriften nach IFRS;432
7.2.2.3;2.3 Bewertungsvorschriften;434
7.2.2.3.1;2.3.1 Bewertungsvorschriften nach HGB;434
7.2.2.3.2;2.3.2 Bewertungsvorschriften nach IFRS;441
7.2.2.4;2.4 Ausweisvorschriften;450
7.2.2.4.1;2.4.1 Ausweisvorschriften nach HGB;450
7.2.2.4.2;Teil B;451
7.2.2.4.3;2.4.2 Ausweisvorschriften nach IFRS;451
7.2.2.4.4;Teil B;452
7.2.2.4.5;2.4.3 Aktuelle Entwicklungen im nationalen und internationalen Recht;453
7.2.2.4.6;Teil B;454
7.2.3;3 Sonstige Rückstellungen;454
7.2.3.1;3.1 Begriffsbestimmungen und Rechtsvorschriften;454
7.2.3.1.1;3.1.1 Begriffsbestimmungen und Rechtsvorschriften nach HGB;454
7.2.3.1.2;3.1.2 Begriffsbestimmungen und Rechtsvorschriften nach IFRS;455
7.2.3.2;3.2 Ansatzvorschriften;457
7.2.3.2.1;3.2.1 Ansatzvorschriften nach HGB;457
7.2.3.2.2;3.2.2 Ansatzvorschriften nach IFRS;466
7.2.3.3;3.3 Bewertungsvorschriften;476
7.2.3.3.1;3.3.1 Bewertungsvorschriften nach HGB;476
7.2.3.3.2;3.3.2 Bewertungsvorschriften nach IFRS;481
7.2.3.4;3.4 Ausweisvorschriften und Angaben im Anhang;486
7.2.3.4.1;3.4.1 Ausweisvorschriften und Angaben im Anhang nach HGB;486
7.2.3.4.2;3.4.2 Ausweisvorschriften und Angaben im Anhang nach IFRS;488
7.2.3.5;3.5 Exkurs: Bilanzierung von Rückstellungen für Altersteilzeitverpichtungen;489
7.2.4;4 Steuerrückstellungen;491
7.2.4.1;4.1 Begriffsbestimmungen und Rechtsvorschriften;491
7.2.4.1.1;4.1.1 Begriffsbestimmungen und Rechtsvorschriften nach HGB;491
7.2.4.1.2;4.1.2 Begriffsbestimmungen und Rechtsvorschriften nach IFRS;491
7.2.4.2;4.2 Ansatzvorschriften;492
7.2.4.2.1;4.2.1 Ansatzvorschriften nach HGB;492
7.2.4.2.2;4.2.2 Ansatzvorschriften nach IFRS;494
7.2.4.3;4.3 Bewertungsvorschriften;494
7.2.4.3.1;4.3.1 Bewertungsvorschriften nach HGB;494
7.2.4.3.2;4.3.2 Bewertungsvorschriften nach IFRS;495
7.2.4.4;4.4 Ausweisvorschriften;495
7.2.4.4.1;4.4.1 Ausweisvorschriften nach HGB;495
7.2.4.4.2;4.4.2 Ausweisvorschriften nach IFRS;496
7.2.5;5 Verbindlichkeiten;496
7.2.5.1;5.1 Rechnungslegung nach HGB;497
7.2.5.1.1;5.1.1 Definition und Zusammensetzung (Ausweis);497
7.2.5.1.2;5.1.2 Ansatzund Bewertungsvorschriften;504
7.2.5.1.3;5.1.3 Angabepflichten;512
7.2.5.2;5.2 Rechnungslegung nach IFRS;514
7.2.6;6 Passiver Rechnungsabgrenzungsposten im engeren Sinne (§ 250 Abs. 2 HGB);516
7.2.6.1;6.1 Voraussetzungen;516
7.2.6.2;6.2 Höhe und Verteilung bzw. Auflösung des Rechnungsabgrenzungspostens;518
7.2.6.3;6.3 Ausgewählte Einzelfälle;518
7.2.6.4;6.4 Abweichungen bzw. Regelungen nach IFRS;519
7.3;III Übergreifende Bilanzposten;520
7.3.1;1 Leasing;520
7.3.1.1;1.1 Begriffsbestimmungen und Rechtsvorschriften;520
7.3.1.1.1;1.1.1 Der Leasingbegriff nach HGB;520
7.3.1.1.2;1.1.2 Der Leasingbegriff nach IFRS;521
7.3.1.2;1.2 Ansatzvorschriften;522
7.3.1.2.1;1.2.1 Ansatzvorschriften nach HGB und Steuerrecht;522
7.3.1.2.2;1.2.2 Ansatzvorschriften nach IFRS;531
7.3.1.3;1.3 Ausweisund Bewertungsvorschriften;543
7.3.1.3.1;1.3.1 Ausweisund Bewertungsvorschriften nach HGB/Steuerrecht;543
7.3.1.3.2;1.3.2 Ausweisund Bewertungsvorschriften nach IFRS;550
7.3.1.3.3;1.3.3 Weitere Berichtsangaben;554
7.3.1.4;1.4 Besondere Leasingverhältnisse;556
7.3.1.4.1;1.4.1 Sale-and-Lease-back-Transaktionen;556
7.3.1.4.2;1.4.2 Hersteller oder Händler als Leasinggeber nach IFRS;558
7.3.1.4.3;1.4.3 Mehrstufige Leasingverhältnisse;559
7.3.1.4.4;1.4.4 Verkäufe mit Restwertgarantien als Quasi-Leasing;560
7.3.1.5;1.5 Rechtsentwicklung;561
7.3.1.6;1.6 Beispiel;563
7.3.1.6.1;1.6.1 Klassifizierung;563
7.3.1.6.2;1.6.2 Bilanzierung;565
7.3.1.6.3;1.6.3 Anhangangaben;570
7.3.2;2 Originäre Finanzinstrumente;571
7.3.2.1;2.1 Begriffsbestimmungen und Rechtsvorschriften;572
7.3.2.1.1;2.1.1 Finanzielle Forderungen;572
7.3.2.1.2;2.1.2 Finanzielle Verbindlichkeiten;573
7.3.2.1.3;2.1.3 Wertpapiere;573
7.3.2.1.4;2.1.4 Rechtsvorschriften nach HGB;573
7.3.2.1.5;2.1.5 Rechtsvorschriften nach IFRS;574
7.3.2.1.6;2.1.6 Finanzgarantien (Eventualverbindlichkeiten);577
7.3.2.2;2.2 Ansatzvorschriften;579
7.3.2.2.1;2.2.1 Ansatzvorschriften nach HGB;579
7.3.2.2.2;2.2.2 Ansatzvorschriften nach IFRS;586
7.3.2.3;2.3 Bewertungsvorschriften;591
7.3.2.3.1;2.3.1 Bewertungsvorschriften nach HGB;591
7.3.2.3.2;2.3.2 Bewertungsvorschriften nach IFRS;595
7.3.2.4;2.4 Ausweisvorschriften;601
7.3.2.4.1;2.4.1 Ausweisvorschriften nach HGB;601
7.3.2.4.2;2.4.2 Ausweisvorschriften nach IFRS;604
7.3.3;3 Derivative Finanzinstrumente;607
7.3.3.1;3.1 Begriffsbestimmungen;609
7.3.3.1.1;3.1.1 Swaps;609
7.3.3.1.2;3.1.2 Forwards und Futures;610
7.3.3.1.3;3.1.3 Optionen;611
7.3.3.1.4;3.1.4 Forward Rate Agreements;611
7.3.3.2;3.2 Rechtsvorschriften;612
7.3.3.2.1;3.2.1 Rechtsvorschriften für Derivate nach HGB;612
7.3.3.2.2;3.2.2 Rechtsvorschriften für Derivate nach IFRS;613
7.3.3.2.3;3.2.3 Vorgaben zur Prüfung von Derivaten;613
7.3.3.3;3.3 Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen;614
7.3.3.3.1;3.3.1 Sicherungsbeziehungen nach HGB;614
7.3.3.3.2;3.3.2 Sicherungsbeziehungen nach IFRS;620
7.3.3.4;3.4 Ansatzvorschriften;624
7.3.3.4.1;3.4.1 Ansatzvorschriften nach HGB;624
7.3.3.4.2;3.4.2 Ansatzvorschriften nach IFRS;631
7.3.3.5;3.5 Bewertungsvorschriften;635
7.3.3.5.1;3.5.1 Bewertungsvorschriften nach HGB;635
7.3.3.5.2;3.5.2 Bewertungsvorschriften nach IFRS;637
7.3.3.6;3.6 Ausweisvorschriften;641
7.3.3.6.1;3.6.1 Ausweisvorschriften nach HGB;641
7.3.3.6.2;3.6.2 Ausweisvorschriften nach IFRS;642
7.3.4;4 Langfristige Auftragsfertigung;645
7.3.4.1;4.1 Begriffsbestimmungen und Rechtsvorschriften;645
7.3.4.1.1;4.1.1 Begriffsbestimmungen und Rechtsvorschriften nach HGB;645
7.3.4.1.2;4.1.2 Begriffsbestimmungen und Rechtsvorschriften nach IFRS;647
7.3.4.2;4.2 Herstellungsund Auftragskosten;647
7.3.4.2.1;4.2.1 Herstellungsund Auftragskosten nach HGB;647
7.3.4.2.2;4.2.2 Herstellungsund Auftragskosten nach IFRS;649
7.3.4.3;4.3 Gewinnrealisierung;650
7.3.4.3.1;4.3.1 Gewinnrealisierung nach HGB;650
7.3.4.3.2;4.3.2 Gewinnrealisierung nach IFRS;654
7.3.4.4;4.4 Auftragsverluste;659
7.3.4.4.1;4.4.1 Auftragsverluste nach HGB;659
7.3.4.4.2;4.4.2 Auftragsverluste nach IFRS;660
7.3.4.5;4.5 Ausweisvorschriften;660
7.3.4.5.1;4.5.1 Ausweisvorschriften nach HGB;660
7.3.4.5.2;4.5.2 Ausweisvorschriften nach IFRS;661
7.3.5;5 Anteilsbasierte Vergütungen;663
7.3.5.1;5.1 Begriffsbestimmungen und Rechtsvorschriften;664
7.3.5.1.1;5.1.1 Begriffsbestimmungen und Rechtsvorschriften nach HGB;664
7.3.5.1.2;5.1.2 Begriffsbestimmungen und Rechtsvorschriften nach IFRS;665
7.3.5.2;5.2 Ansatzvorschriften;666
7.3.5.2.1;5.2.1 Ansatzvorschriften nach HGB;666
7.3.5.2.2;5.2.2 Ansatzvorschriften nach IFRS;673
7.3.5.3;5.3 Bewertungsvorschriften;676
7.3.5.3.1;5.3.1 Bewertungsvorschriften nach HGB;676
7.3.5.3.2;5.3.2 Bewertungsvorschriften nach IFRS;679
7.3.5.4;5.4 Ausweisvorschriften;683
7.3.5.4.1;5.4.1 Ausweisvorschriften nach HGB;683
7.3.5.4.2;5.4.2 Ausweisvorschriften nach IFRS;685
7.3.6;6 Latente Steuern im Einzelabschluss;686
7.3.6.1;6.1 Grundlagen der latenten Steuern;688
7.3.6.1.1;6.1.1 Begriffsbestimmungen und relevante Rechtsvorschriften nach HGB und IFRS;688
7.3.6.1.2;6.1.2 Konzepte der Steuerlatenzermittlung;692
7.3.6.1.3;6.1.3 Methoden der Steuerlatenzermittlung;699
7.3.6.1.4;6.1.4 Techniken der Steuerlatenzermittlung;702
7.3.6.1.5;6.1.5 Ebenen der latenten Steuern;705
7.3.6.2;6.2 Ansatzund Bewertungsvorschriften;706
7.3.6.2.1;6.2.1 Ansatzund Bewertungsvorschriften nach HGB;706
7.3.6.2.2;6.2.2 Ansatzund Bewertungsvorschriften nach IFRS;712
7.3.6.3;6.3 Einzelfragen zum Ansatz und zur Bewertung nach HGB und IFRS;716
7.3.6.3.1;6.3.1 Relevanter Steuersatz;716
7.3.6.3.2;6.3.2 Zeitpunkt, ab dem Steuergesetzesänderungen zu berücksichtigen sind;718
7.3.6.3.3;6.3.3 Diskontierung latenter Steuern;718
7.3.6.3.4;6.3.4 Ergebniswirksame oder -neutrale Korrekturen in Folgejahren;719
7.3.6.3.5;6.3.5 Auswirkungen von Betriebsprüfungen auf die latenten Steuern;719
7.3.6.3.6;6.3.6 Besonderheiten bei Personengesellschaften;720
7.3.6.3.7;6.3.7 Latente Steuern bei Organschaften;726
7.3.6.3.8;6.3.8 Ausnahmeregelungen;729
7.3.6.3.9;6.3.9 Ausschüttungsbzw. Ergebnisabführungssperren;733
7.3.6.3.10;6.3.10 Latente Steuern auf Zinsvorträge;734
7.3.6.3.11;6.3.11 Latente Steuern in Zwischenabschlüssen;735
7.3.6.3.12;6.3.12 Berücksichtigung von Körperschaftsteuerguthaben;736
7.3.6.4;6.4 Ausweisvorschriften;737
7.3.6.4.1;6.4.1 Ausweisvorschriften nach HGB;737
7.3.6.4.2;6.4.2 Ausweisvorschriften nach IFRS;741
7.3.6.5;6.5 Regelungen für Nicht-Kapitalgesellschaften und kleine Kapitalgesellschaften;749
7.3.7;7 Aufgegebene Geschäftsbereiche (Discontinued Operations);750
7.3.7.1;7.1 Begriffsbestimmungen und Rechtsvorschriften;750
7.3.7.1.1;7.1.1 Begriffsbestimmungen und Rechtsvorschriften nach HGB;750
7.3.7.1.2;7.1.2 Begriffsbestimmungen und Rechtsvorschriften nach IFRS;750
7.3.7.2;7.2 Ansatzvorschriften;751
7.3.7.2.1;7.2.1 Ansatzvorschriften nach HGB;751
7.3.7.2.2;7.2.2 Ansatzvorschriften nach IFRS;751
7.3.7.3;7.3 Bewertungsvorschriften;755
7.3.7.3.1;7.3.1 Bewertungsvorschriften nach HGB;755
7.3.7.3.2;7.3.2 Bewertungsvorschriften nach IFRS;757
7.3.7.4;7.4 Ausweisvorschriften;761
7.3.7.4.1;7.4.1 Ausweisvorschriften nach HGB;761
7.3.7.4.2;7.4.2 Ausweisvorschriften nach IFRS;762
7.4;IV Gewinn- und Verlustrechnung und sonstiges Gesamtergebnis;764
7.4.1;1 Posten des Ergebnisses der betrieblichen Tätigkeit;764
7.4.1.1;1.1 Gesamtkostenverfahren;764
7.4.1.1.1;1.1.1 Gesamtkostenverfahren nach HGB;764
7.4.1.1.2;1.1.2 Gesamtkostenverfahren nach IFRS;775
7.4.1.2;1.2 Umsatzkostenverfahren;784
7.4.1.2.1;1.2.1 Umsatzkostenverfahren nach HGB;784
7.4.1.2.2;1.2.2 Umsatzkostenverfahren nach IFRS;787
7.4.2;2 Posten unterhalb des Ergebnisses der betrieblichen Tätigkeit;790
7.4.2.1;2.1 Finanzund Beteiligungsergebnis;791
7.4.2.1.1;2.1.1 Finanzund Beteiligungsergebnis nach HGB;791
7.4.2.1.2;2.1.2 Finanzund Beteiligungsergebnis nach IFRS;797
7.4.2.2;2.2 Außerordentliches Ergebnis bzw. Ergebnis aus aufgegebenen Geschäftsbereichen;800
7.4.2.2.1;2.2.1 Außerordentliches Ergebnis nach HGB vor Anwendungsbeginn des BilRUG;800
7.4.2.2.2;2.2.2 Ergebnis aus aufgegebenen Geschäftsbereichen nach IFRS;803
7.4.2.3;2.3 Steueraufwand;803
7.4.2.3.1;2.3.1 Steueraufwand nach HGB;804
7.4.2.3.2;2.3.2 Steueraufwand nach IFRS;807
7.4.3;3 Besonderheiten der GuV für Kleinstkapitalgesellschaften;808
7.4.3.1;3.1 HGB;808
7.4.3.2;3.2 IFRS;811
7.4.4;4 Sonstiges Gesamtergebnis;811
7.4.4.1;4.1 HGB;811
7.4.4.2;4.2 IFRS;813
7.4.4.2.1;4.2.1 Überblick;813
7.4.4.2.2;4.2.2 Sonstiges Gesamtergebnis aus nie zu reklassifizierenden Posten;815
7.4.4.2.3;4.2.3 Sonstiges Gesamtergebnis aus bei Eintritt bestimmter Bedingungen zu reklassifizierenden Posten;818
7.4.5;5 Änderungen der handelsrechtlichen GuV durch das Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz;821
7.5;V Anhangangaben;825
7.5.1;1 Der Anhang im Einzelabschluss;825
7.5.1.1;1.1 Funktion und Zweck des Anhangs bzw. der Notes;825
7.5.1.1.1;1.1.1 Funktion und Zweck des Anhangs nach HGB und Aufwertung des Anhangs durch das BilRUG;825
7.5.1.1.2;1.1.2 Funktion und Zweck des Anhangs bzw. der Notes nach IFRS;828
7.5.1.2;1.2 Der Anhang nach HGB;829
7.5.1.2.1;1.2.1 Aufstellungsund Offenlegungspflichten;829
7.5.1.2.2;1.2.2 Grundsätze der Berichterstattung;830
7.5.1.2.3;1.2.3 Gliederung und Form des Anhangs;831
7.5.1.2.4;1.2.4 Inhalt des Anhangs;832
7.5.1.3;1.3 Der Anhang nach IFRS;858
7.5.1.3.1;1.3.1 Allgemeines;858
7.5.1.3.2;1.3.2 Gliederungsstruktur des IFRS-Anhangs;858
7.5.1.3.3;1.3.3 Überblick über die Angabepflichten nach IFRS (notes and disclosures);859
7.5.1.3.4;1.3.4 HGB-Angaben im IFRS-Abschluss (§ 325 Abs. 2a HGB);861
7.5.1.3.5;1.3.5 Unterlassung von nachteiligen Angaben;862
7.5.1.4;1.4 Änderungen der Anhangangaben aufgrund des Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetzes (BilRUG);863
7.5.1.4.1;1.4.1 Änderungen bezüglich § 284 HGB;863
7.5.1.4.2;1.4.2 Änderungen bezüglich § 285 HGB;863
7.5.1.4.3;1.4.3 Unterlassen von Angaben gem. § 286 HGB;866
7.5.2;2 Angaben über Beziehungen zu nahe stehenden Unternehmen und Personen;866
7.5.2.1;2.1 Zielsetzung;866
7.5.2.2;2.2 Berichterstattung nach nationalem Recht;867
7.5.2.2.1;2.2.1 Berichtspflichten nach HGB;867
7.5.2.2.2;2.2.2 Berichtspflichten nach anderen deutschen Gesetzen und Verordnungen;871
7.5.2.3;2.3 Berichterstattung nach IFRS;873
7.5.2.3.1;2.3.1 Grundlagen;873
7.5.2.3.2;2.3.2 Definition und Abgrenzung der nahe stehenden Unternehmen und Personen;873
7.5.2.3.3;2.3.3 Angabepflichten;877
7.5.2.3.4;2.3.4 Ausgegrenzte Beziehungen (Negativabgrenzung);879
8;Teil C Steuerbilanz;880
8.1;I Abgeleitete Gewinnermittlung nach § 5 Abs. 1 EStG;886
8.1.1;1 Grundlagen der steuerlichen Gewinnermittlung;886
8.1.1.1;1.1 Steuerliche Buchführungsund Aufbewahrungsvorschriften;886
8.1.1.2;1.2 Steuerlicher Gewinnbegriff;887
8.1.1.3;1.3 Begriff des Wirtschaftsgutes;888
8.1.1.4;1.4 Abgrenzung Betriebsund Privatvermögen;889
8.1.1.5;1.5 Entnahmen und Einlagen beim Einzelunternehmer und der Personengesellschaft;890
8.1.1.6;1.6 Ausschüttungen und Einlagen bei Kapitalgesellschaften;891
8.1.1.6.1;1.6.1 Offene und verdeckte Ausschüttung;891
8.1.1.6.2;1.6.2 Barausschüttung versus Sachausschüttung;893
8.1.1.6.3;1.6.3 Offene und verdeckte Einlagen;894
8.1.1.7;1.7 Besonderheiten der Organschaft;896
8.1.1.7.1;1.7.1 Rechtfertigung und Grundlagen der Organschaft;896
8.1.1.7.2;1.7.2 Allgemeine Einkommensermittlung bei der Organschaft;897
8.1.1.7.3;1.7.3 System der Ausgleichsposten;899
8.1.2;2 Grundbegriffe und Grundlagen der steuerlichen Bilanzierung und Bewertung;900
8.1.2.1;2.1 Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung und Maßgeblichkeitsgrundsatz;900
8.1.2.1.1;2.1.1 Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung und Prinzipien der Besteuerung;900
8.1.2.1.2;2.1.2 Maßgeblichkeitsgrundsatz;901
8.1.2.2;2.2 Aufzeichnungspflichten bei der Ausübung steuerrechtlicher Wahlrechte;909
8.1.2.3;2.3 Anwendungsregelung für die neuen Regelungen zur Durchbrechung der Maßgeblichkeit;910
8.1.2.4;2.4 Eigenständige Steuerbilanzpolitik;912
8.1.3;3 Steuerliche Ansatzfragen;913
8.1.3.1;3.1 Betriebsvermögen;913
8.1.3.2;3.2 Notwendiges Betriebsvermögen;913
8.1.3.3;3.3 Wirtschaftsgut;914
8.1.3.4;3.4 Gewillkürtes Betriebsvermögen;915
8.1.3.5;3.5 Sonderbilanzen;916
8.1.3.5.1;3.5.1 Begriff der Sonderbilanz;916
8.1.3.5.2;3.5.2 Notwendiges Sonderbetriebsvermögen II;917
8.1.3.5.3;3.5.3 Gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen II;917
8.1.3.5.4;3.5.4 Sondervergütungen, Sonderbetriebseinnahmen und -ausgaben;918
8.1.3.6;3.6 Überführung und Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen Betriebsvermögen und Sonderbetriebsvermögen;918
8.1.3.7;3.7 Ergänzungsbilanzen;920
8.1.3.8;3.8 Privatvermögen;921
8.1.4;4 Steuerliche Wertkonzeptionen - Bewertung;921
8.1.4.1;4.1 Anschaffungskosten;921
8.1.4.1.1;4.1.1 Anschaffungskosten bei entgeltlichem Erwerb und Tausch;922
8.1.4.1.2;4.1.2 Anschaffungskosten bei unentgeltlichem Erwerb und anderen Sonderfällen;924
8.1.4.2;4.2 Herstellungskosten;925
8.1.4.3;4.3 Teilwert;930
8.1.4.3.1;4.3.1 Gesetzliche Definition und Probleme der mathematischen Ableitung;930
8.1.4.3.2;4.3.2 Teilwertvermutungen;931
8.1.4.3.3;4.3.3 Teilwert-AfA;932
8.1.4.3.4;4.3.4 Wertaufholungsgebot;934
8.1.4.4;4.4 Gemeiner Wert;935
8.1.4.5;4.5 Buchwert;935
8.1.4.6;4.6 Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung;935
8.1.4.6.1;4.6.1 Abgrenzungen und Anwendungsbereiche;935
8.1.4.6.2;4.6.2 Die Maßgeblichkeit der Handelsbilanz im Rahmen der Abschreibung;938
8.1.4.6.3;4.6.3 Regelabschreibungen;939
8.1.4.6.4;4.6.4 Außergewöhnliche Abschreibungen;942
8.1.4.6.5;4.6.5 Erhöhte Abschreibung;943
8.1.4.6.6;4.6.6 Wechsel der Abschreibungsmethoden;944
8.1.4.6.7;4.6.7 Nachholung von Abschreibungen;944
8.1.4.6.8;4.6.8 Sonderabschreibung;945
8.1.4.6.9;4.6.9 Wertansätze in der Sonderbilanz;945
8.1.4.6.10;4.6.10 Wertansätze in der Ergänzungsbilanz;945
8.1.5;5 Behandlung einzelner Bilanzpositionen;949
8.1.5.1;5.1 Immaterielle Wirtschaftsgüter;949
8.1.5.1.1;5.1.1 Steuerliche Ansatzvorschriften;949
8.1.5.1.2;5.1.2 Steuerliche Bewertungsvorschriften;950
8.1.5.1.3;5.1.3 Sonderfälle der Bewertung;951
8.1.5.2;5.2 Sachanlagevermögen;952
8.1.5.2.1;5.2.1 Steuerliche Ansatzvorschriften;952
8.1.5.2.2;5.2.2 Steuerliche Bewertungsvorschriften;954
8.1.5.3;5.3 Finanzanlagevermögen;957
8.1.5.3.1;5.3.1 Allgemeines;958
8.1.5.3.2;5.3.2 Steuerliche Besonderheiten;959
8.1.5.4;5.4 Vorräte;967
8.1.5.4.1;5.4.1 Steuerliche Ansatzvorschriften;967
8.1.5.4.2;5.4.2 Steuerliche Bewertungsvorschriften;968
8.1.5.5;5.5 Forderungen;969
8.1.5.5.1;5.5.1 Steuerliche Ansatzvorschriften;969
8.1.5.5.2;5.5.2 Steuerliche Bewertungsvorschriften;969
8.1.5.6;5.6 Rechnungsabgrenzungsposten;974
8.1.5.6.1;5.6.1 Steuerliche Ansatzvorschriften;974
8.1.5.6.2;5.6.2 Durchbrechung der Maßgeblichkeit (§ 5 Abs. 5 Satz 2 EStG);976
8.1.5.7;5.7 Eigenkapital;978
8.1.5.7.1;5.7.1 Allgemeines;978
8.1.5.7.2;5.7.2 Besonderheiten beim Eigenkapital von Einzelunternehmen;979
8.1.5.7.3;5.7.3 Besonderheiten beim Eigenkapital von Personengesellschaften;979
8.1.5.7.4;5.7.4 Besonderheiten beim Eigenkapital von Kapitalgesellschaften;986
8.1.5.7.5;5.7.5 Sonderfälle;986
8.1.5.8;5.8 Steuerfreie Rücklagen;987
8.1.5.8.1;5.8.1 Allgemeines;988
8.1.5.8.2;5.8.2 Steuerliche Ansatzund Bewertungsvorschriften;988
8.1.5.9;5.9 Rückstellungen;990
8.1.5.9.1;5.9.1 Steuerliche Ansatzvorschriften;990
8.1.5.9.2;5.9.2 Steuerliche Bewertungsvorschriften;992
8.1.5.9.3;5.9.3 Neuere Rechtsprechung;993
8.1.5.10;5.10 Verbindlichkeiten;993
8.1.5.10.1;5.10.1 Steuerliche Ansatzvorschriften;993
8.1.5.10.2;5.10.2 Gliederung des Verbindlichkeitenausweises;994
8.1.5.10.3;5.10.3 Steuerliche Bewertungsvorschriften;995
8.2;II Originäre Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 EStG;1000
8.2.1;1 Kreis der Anwender;1001
8.2.2;2 Gewinngleichung bei der originären Gewinnermittlung;1002
8.2.3;3 Betriebsausgaben;1002
8.2.3.1;3.1 Gesetzliche Definition der Betriebsausgaben;1002
8.2.3.2;3.2 Arten der Betriebsausgaben;1003
8.2.3.2.1;3.2.1 Ausschließlich betrieblich bedingte Ausgaben;1003
8.2.3.2.2;3.2.2 Gemischte Aufwendungen;1003
8.2.3.2.3;3.2.3 Sofort abzugsfähige Betriebsausgaben;1004
8.2.3.2.4;3.2.4 Nicht sofort abzugsfähige Betriebsausgaben;1005
8.2.3.2.5;3.2.5 Betriebsausgaben in Geldeswert;1005
8.2.3.2.6;3.2.6 Nachträgliche Betriebsausgaben;1005
8.2.3.2.7;3.2.7 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben;1005
8.2.3.3;3.3 Bilanzberichtigung;1019
8.2.3.3.1;3.3.1 Voraussetzung;1019
8.2.3.3.2;3.3.2 Besonderheiten bei abweichendem Wirtschaftsjahr;1020
8.2.3.3.3;3.3.3 Durchführung der Bilanzberichtigung;1020
8.2.3.3.4;3.3.4 Bilanzberichtigung als rückwirkendes Ereignis;1020
8.2.3.4;3.4 Bilanzänderung;1020
8.2.3.4.1;3.4.1 Überblick;1020
8.2.3.4.2;3.4.2 Zeitlicher Zusammenhang;1021
8.3;III Überschussermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG;1022
8.3.1;1 Kreis der Steuerpflichtigen;1022
8.3.1.1;1.1 Kaufleute, die von der Buchführung befreit sind;1023
8.3.1.2;1.2 Angehörige der freien Berufe;1023
8.3.1.3;1.3 Landund Forstwirte;1024
8.3.2;2 Verhältnis der Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich gemäß § 5/§ 4 Abs. 1 EStG zu § 4 Abs. 3 EStG;1024
8.3.3;3 Zufluss-/Abflussprinzip;1025
8.3.3.1;3.1 Allgemeines;1025
8.3.3.2;3.2 Ausnahmen vom Zuund Abflussprinzip;1026
8.3.3.2.1;3.2.1 Generelle Ausnahmen;1026
8.3.3.2.2;3.2.2 Besondere Ausnahmen;1026
8.3.4;4 Betriebsvermögen bei der Überschussrechnung;1027
8.3.5;5 Unterschiede gegenüber dem Bestandsvergleich;1028
8.3.6;6 Wechsel der Gewinnermittlung;1028
8.3.6.1;6.1 Wechsel zur Bilanzierung;1029
8.3.6.1.1;6.1.1 Allgemeines und die Erstellung der Eröffnungsbilanz;1029
8.3.6.1.2;6.1.2 Zuund Abrechnungen;1030
8.3.6.1.3;6.1.3 Zeitraum für die Vornahme der Zuund Abrechnungen;1033
8.3.6.2;6.2 Übergang von der Bilanzierung zur Überschussrechnung;1033
8.3.6.2.1;6.2.1 Zuund Abrechnungen;1033
8.3.6.2.2;6.2.2 Zeitraum für die Vornahme der Zuund Abrechnungen;1035
8.4;IV Tonnagebesteuerung nach § 5a EStG;1036
8.5;V Gewinnermittlung für Landund Forstwirtschaft nach § 13a EStG;1039
8.6;VI Schätzung nach § 162 AO;1041
8.6.1;1 Allgemeines;1041
8.6.2;2 Zulässigkeit und Voraussetzungen der Schätzung (Schätzungsanlass);1042
8.6.2.1;2.1 Verletzung von Mitwirkungspflichten;1042
8.6.2.2;2.2 Mängel der Buchführung und der Aufzeichnungen;1043
8.6.3;3 Durchführung der Schätzung;1045
8.6.3.1;3.1 Allgemeines;1045
8.6.3.2;3.2 Arten der Schätzung;1046
8.6.3.3;3.3 Methoden der Schätzung;1046
8.6.3.3.1;3.3.1 Innerer Betriebsvergleich;1047
8.6.3.3.2;3.3.2 Äußerer Betriebsvergleich;1048
8.6.3.3.3;3.3.3 Kassenfehlbetragsrechnung;1048
8.6.3.3.4;3.3.4 Vermögenszuwachsrechnung und Geldverkehrsrechnung;1049
8.6.4;4 Tatsächliche Verständigung;1050
9;Teil D Konzernabschluss;1052
9.1;I Methodische Grundlagen der Konzernrechnungslegung;1060
9.1.1;1 Konzerntatbestand;1060
9.1.1.1;1.1 Begriff;1060
9.1.1.2;1.2 Wirtschaftliche Bedeutung des Konzerns;1061
9.1.1.3;1.3 Rechtliche Regelung des Konzerns;1062
9.1.1.3.1;1.3.1 Verbundene Unternehmen nach Aktienrecht;1062
9.1.1.3.2;1.3.2 Verbundene Unternehmen nach HGB;1065
9.1.2;2 Aufgaben und Theorien des Konzernabschlusses;1069
9.1.2.1;2.1 Notwendigkeit und Aufgaben des Konzernabschlusses;1069
9.1.2.2;2.2 Besonderheiten des Konzernabschlusses im Vergleich zum Einzelabschluss;1070
9.1.2.3;2.3 Einheitstheorie versus Interessentheorie;1071
9.1.3;3 Anwendungsbereich der IFRS und des HGB;1074
9.1.3.1;3.1 Rechnungslegung in der EU und nach deutschem Bilanzrecht;1074
9.1.3.2;3.2 Rolle und Bedeutung der Standards des DRSC;1076
9.1.4;4 Grundsätze der Konzernrechnungslegung (GoK);1077
9.2;II Organisatorische Grundlagen der Konzernrechnungslegung;1081
9.2.1;1 Vorbemerkungen;1082
9.2.1.1;1.1 Adressaten des Konzernrechnungswesens und der Konzernrechnungslegung;1082
9.2.1.2;1.2 Inhalte der Konzernrechnungslegung;1083
9.2.2;2 Organisatorische Vorbereitungen der Konzernrechnungslegung;1085
9.2.2.1;2.1 Vorbemerkungen;1085
9.2.2.2;2.2 Personelle Vorbereitung;1085
9.2.2.3;2.3 Terminliche Vorbereitung;1086
9.2.2.4;2.4 Methodische Vorbereitung;1088
9.2.2.5;2.5 Informationstechnologische Vorbereitung;1090
9.2.2.6;2.6 Erstellung von Fast-Close-Abschlüssen;1093
9.2.3;3 Durchführung der externen und internen Konzernrechnungslegung;1097
9.2.3.1;3.1 Aufstellung des Summenabschlusses;1097
9.2.3.2;3.2 Konsolidierungsschritte;1098
9.2.3.2.1;3.2.1 Kapitalkonsolidierung;1098
9.2.3.2.2;3.2.2 Schuldenkonsolidierung;1100
9.2.3.2.3;3.2.3 GuV-Konsolidierung bzw. Aufwandsund Ertragskonsolidierung;1103
9.2.3.2.4;3.2.4 Zwischenergebniseliminierung;1104
9.2.3.2.5;3.2.5 Sonstige Konsolidierungen;1106
9.2.3.3;3.3 Anhang des Konzernabschlusses;1106
9.2.3.4;3.4 Kapitalflussrechnung;1107
9.2.3.5;3.5 Segmentberichterstattung;1110
9.2.3.6;3.6 Lagebericht;1111
9.3;III Verpflichtung zur Konzernrechnungslegung und Befreiungen;1112
9.3.1;1 Verpflichtung zur Aufstellung von Konzernabschlüssen;1112
9.3.1.1;1.1 Allgemeines;1112
9.3.1.2;1.2 Konzept des beherrschenden Einflusses;1115
9.3.1.2.1;1.2.1 Mehrheit der Stimmrechte (§ 290 Abs. 2 Nr. 1 HGB);1115
9.3.1.2.2;1.2.2 Besetzungsrecht für Verwaltungs?, Leitungsoder Aufsichtsorgane (§ 290 Abs. 2 Nr. 2 HGB);1117
9.3.1.2.3;1.2.3 Beherrschungsmöglichkeit durch Vertrag oder Satzung (§ 290 Abs. 2 Nr. 3 HGB);1117
9.3.1.2.4;1.2.4 Übernahme der Mehrheit der Chancen und Risiken eines Unternehmens (Zweckgesellschaft; § 290 Abs. 2 Nr. 4 HGB);1118
9.3.1.3;1.3 Konzernrechnungslegungspflicht nach Publizitätsgesetz;1119
9.3.1.4;1.4 Pflicht zur Aufstellung eines Konzernabschlusses nach IFRS;1120
9.3.2;2 Befreiungen von der Konzernrechnungslegungspflicht;1121
9.3.2.1;2.1 Grundsatz und Ausnahmen von der Aufstellungspflicht;1121
9.3.2.2;2.2 Befreiung von der Konzernrechnungslegungspflicht nach § 291 und § 292 HGB;1122
9.3.2.2.1;2.2.1 Befreiung von der Konzernrechnungslegungspflicht nach § 291 HGB;1122
9.3.2.2.2;2.2.2 Befreiung von der Konzernrechnungslegungspflicht nach § 292 HGB;1123
9.3.2.3;2.3 Größenabhängige Befreiungen nach § 293 HGB;1124
9.3.2.4;2.4 Befreiungen nach IFRS;1125
9.3.3;3 Abgrenzung des Konsolidierungskreises;1125
9.3.3.1;3.1 Stufenkonzeption der Konzernrechnungslegungsnormen;1125
9.3.3.2;3.2 Abgrenzung des Konsolidierungskreises nach IFRS;1126
9.3.3.2.1;3.2.1 Konsolidierungskreis im engeren Sinne nach IFRS;1126
9.3.3.2.2;3.2.2 Konsolidierungskreis im weiteren Sinne nach IFRS;1128
9.3.3.3;3.3 Abgrenzung des Konsolidierungskreises nach HGB;1130
9.3.3.3.1;3.3.1 Konsolidierungskreis im engeren Sinne nach HGB;1130
9.3.3.3.2;3.3.2 Konsolidierungskreis im weiteren Sinne nach HGB;1132
9.3.3.4;3.4 Angabeund Berichtspflichten zur Aufstellungspflicht des Konzernabschlusses und zum Konsolidierungskreis;1134
9.3.3.4.1;3.4.1 Angabeund Berichtspflichten nach HGB;1134
9.3.3.4.2;3.4.2 Angabeund Berichtspflichten nach IFRS;1134
9.3.3.4.3;3.4.3 Angabeund Berichtspflichten zur Aufstellungspflicht des Konzernabschlusses;1135
9.4;IV Aufbereitungsschritte zur Konzernrechnungslegung;1136
9.4.1;1 Erstellung der Handelsbilanz II;1136
9.4.1.1;1.1 Konzerneinheitlicher Stichtag;1137
9.4.1.1.1;1.1.1 Konzerneinheitlicher Stichtag nach IFRS;1137
9.4.1.1.2;1.1.2 Konzerneinheitlicher Stichtag nach HGB;1138
9.4.1.2;1.2 Konzerneinheitliche Gliederung;1138
9.4.1.2.1;1.2.1 Konzerneinheitliche Gliederung nach IFRS;1138
9.4.1.2.2;1.2.2 Konzerneinheitliche Gliederung nach HGB;1144
9.4.1.3;1.3 Konzerneinheitliche Bilanzierung und Bewertung;1148
9.4.1.3.1;1.3.1 Konzerneinheitliche Bilanzierung und Bewertung nach IFRS;1148
9.4.1.3.2;1.3.2 Konzerneinheitliche Bilanzierung und Bewertung nach HGB;1149
9.4.1.4;1.4 Konzerneinheitliche Währung;1151
9.4.1.4.1;1.4.1 Konzerneinheitliche Währung nach IFRS;1151
9.4.1.4.2;1.4.2 Konzerneinheitliche Währung nach HGB;1155
9.4.2;2 Erstellung des Summenabschlusses;1156
9.5;V Konzernbilanz, Konzern-Gewinn- und Verlustrechnung und Konzernanhang;1157
9.5.1;1 Kapitalkonsolidierung;1157
9.5.1.1;1.1 Grundlagen der Kapitalkonsolidierung;1157
9.5.1.1.1;1.1.1 Aufgabe und Zweck;1157
9.5.1.1.2;1.1.2 Grundsätzliche Methoden der Kapitalkonsolidierung;1158
9.5.1.2;1.2 Vollkonsolidierung;1160
9.5.1.2.1;1.2.1 Grundsätzliche Methoden der Vollkonsolidierung;1160
9.5.1.2.2;1.2.2 Vollkonsolidierung nach IFRS;1163
9.5.1.2.3;1.2.3 Vollkonsolidierung nach HGB;1198
9.5.1.3;1.3 Quotenkonsolidierung und anteilige Konsolidierung;1221
9.5.1.3.1;1.3.1 Quotenkonsolidierung und anteilige Konsolidierung nach IFRS;1221
9.5.1.3.2;1.3.2 Quotenkonsolidierung nach HGB;1228
9.5.1.4;1.4 Equity-Methode;1234
9.5.1.4.1;1.4.1 Equity-Methode nach IFRS;1234
9.5.1.4.2;1.4.2 Equity-Methode nach HGB;1241
9.5.2;2 Schuldenkonsolidierung;1249
9.5.2.1;2.1 Vollkonsolidierung;1249
9.5.2.1.1;2.1.1 Allgemeines;1249
9.5.2.1.2;2.1.2 Aufrechnungsdifferenzen;1250
9.5.2.1.3;2.1.3 Konsolidierung von Eventualverbindlichkeiten;1259
9.5.2.2;2.2 Besonderheiten bei der Quotenkonsolidierung;1259
9.5.2.3;2.3 Besonderheiten bei der Equity-Methode;1260
9.5.2.4;2.4 Schuldenkonsolidierung nach IFRS;1260
9.5.3;3 Zwischenergebniseliminierung;1261
9.5.3.1;3.1 Vollkonsolidierung;1261
9.5.3.1.1;3.1.1 Allgemeines;1261
9.5.3.1.2;3.1.2 Wert des Vermögensgegenstandes für die Zwischenergebniseliminierung;1263
9.5.3.1.3;3.1.3 Ermittlung der Zwischenergebnisse;1266
9.5.3.1.4;3.1.4 Konsolidierungsbuchung nach Feststellung des Zwischenergebnisses;1272
9.5.3.2;3.2 Besonderheiten bei der Quotenkonsolidierung;1280
9.5.3.3;3.3 Besonderheiten bei der Equity-Methode;1282
9.5.3.4;3.4 Zwischenergebniseliminierung nach IFRS;1282
9.5.4;4 Aufwands- und Ertragskonsolidierung;1283
9.5.4.1;4.1 Vollkonsolidierung;1283
9.5.4.1.1;4.1.1 Allgemeines;1283
9.5.4.1.2;4.1.2 Aufwandsund Ertragskonsolidierung bei Innenumsatzerlösen aus Lieferungen;1286
9.5.4.1.3;4.1.3 Aufwandsund Ertragskonsolidierung bei Innenumsatzerlösen aus Leistungen;1294
9.5.4.1.4;4.1.4 Aufwandsund Ertragskonsolidierung bei sonstigen Aufwendungen und Erträgen;1294
9.5.4.1.5;4.1.5 Aufwandsund Ertragskonsolidierung bei Ergebnisübernahmen;1295
9.5.4.2;4.2 Besonderheiten bei der Quotenkonsolidierung;1298
9.5.4.3;4.3 Besonderheiten bei der Equity-Methode;1300
9.5.4.4;4.4 Aufwandsund Ertragskonsolidierung nach IFRS;1300
9.5.5;5 Sonderfragen der Konsolidierung;1300
9.5.5.1;5.1 Art und Notwendigkeit besonderer Konsolidierungsvorgänge;1301
9.5.5.2;5.2 Art und Notwendigkeit besonderer Konsolidierungsvorgänge nach IFRS;1302
9.5.5.2.1;5.2.1 Endkonsolidierung;1302
9.5.5.2.2;5.2.2 Übergangskonsolidierung mit Abwärtswechsel;1308
9.5.5.2.3;5.2.3 Übergangskonsolidierung mit Aufwärtswechsel;1311
9.5.5.2.4;5.2.4 Veränderung der Anteilsrechte ohne Änderungen des Einbeziehungsstatus;1312
9.5.5.3;5.3 Art und Notwendigkeit besonderer Konsolidierungsvorgänge nach HGB;1315
9.5.5.3.1;5.3.1 Endkonsolidierung;1315
9.5.5.3.2;5.3.2 Übergangskonsolidierung mit Abwärtswechsel;1317
9.5.5.3.3;5.3.3 Übergangskonsolidierung mit Aufwärtswechsel;1318
9.5.5.3.4;5.3.4 Konsolidierung bei Anteilsveränderungen ohne Wechsel des Einbeziehungsstatus;1320
9.5.6;6 Latente Steuern im Konzernabschluss;1323
9.5.6.1;6.1 Ebenen der latenten Steuern im Konzern;1323
9.5.6.1.1;6.1.1 Ebene A: Inside Basis Differences;1324
9.5.6.1.2;6.1.2 Ebene B: Outside Basis Differences;1325
9.5.6.1.3;6.1.3 Ebene C: Verlustvorträge und ähnliche Sachverhalte;1325
9.5.6.2;6.2 Relevante Rechtsvorschriften nach IFRS und HGB;1325
9.5.6.3;6.3 Latente Steuern auf Konsolidierungsvorgänge nach IFRS und HGB;1326
9.5.6.3.1;6.3.1 Latente Steuern im Rahmen der Kapitalkonsolidierung nach IFRS und HGB;1326
9.5.6.3.2;6.3.2 Latente Steuern im Rahmen der Zwischenergebniseliminierung nach IFRS und HGB;1340
9.5.6.3.3;6.3.3 Latente Steuern im Rahmen der Schuldenkonsolidierung nach IFRS und HGB;1341
9.5.6.3.4;6.3.4 Latente Steuern im Rahmen der Währungsumrechnung nach IFRS und HGB;1342
9.5.6.3.5;6.3.5 Ausweis latenter Steuern im Konzernabschluss nach IFRS und HGB;1343
9.5.7;7 Konzernanhang;1345
9.5.7.1;7.1 Der Konzernanhang nach HGB;1345
9.5.7.1.1;7.1.1 Überblick über die Rechtsvorschriften und Änderungen durch das BilRUG;1345
9.5.7.1.2;7.1.2 Inhalt des Konzernanhangs;1346
9.5.7.1.3;7.1.3 Ausgewählte konzernspezifische Anhangangaben;1360
9.5.7.2;7.2 Der Konzernanhang nach IFRS;1362
9.5.7.2.1;7.2.1 Allgemeines;1362
9.5.7.2.2;7.2.2 HGB-Angaben im IFRS-Abschluss (§ 315a Abs. 1 HGB);1363
9.5.7.3;7.3 Änderungen der Anhangangaben aufgrund des BilanzrichtlinieUmsetzungsgesetzes (BilRUG);1364
9.5.7.3.1;7.3.1 Änderungen bezüglich § 313 HGB;1365
9.5.7.3.2;7.3.2 Änderungen bezüglich § 314 HGB;1366
9.5.8;8 Umstellung der Rechnungslegung von HGB auf IFRS;1369
9.5.8.1;8.1 Phasen der Umstellung der Rechnungslegung von HGB auf IFRS;1369
9.5.8.1.1;8.1.1 Vorbereitung der Umstellung der Rechnungslegung auf IFRS;1369
9.5.8.1.2;8.1.2 Erstellung der IFRS-Eröffnungsbilanz;1370
9.5.8.1.3;8.1.3 Generierung des periodischen Informationsbedarfs für die IFRS?Rechnungslegung;1375
9.5.8.1.4;8.1.4 Aufstellung des ersten IFRS-Abschlusses;1379
9.5.8.2;8.2 Organisatorische Grundfragen der Buchführung nach IFRS und HGB;1380
9.5.8.2.1;8.2.1 Originäre Buchführung;1380
9.5.8.2.2;8.2.2 Überleitung zwischen IFRS und HGB;1382
9.5.8.2.3;8.2.3 Systemtechnische Möglichkeiten der Überleitung;1386
9.5.8.3;8.3 Anpassung von Kontenplänen im Zuge einer Umstellung von HGB auf IFRS;1387
9.5.8.3.1;8.3.1 Sachanlagen und immaterielles Vermögen;1387
9.5.8.3.2;8.3.2 Finanzinstrumente;1389
9.5.8.3.3;8.3.3 Rückstellungen;1392
9.5.8.3.4;8.3.4 Eigenkapital und Eigenkapitalveränderungsrechnung;1393
9.5.8.3.5;8.3.5 Latente Steuern;1395
10;Teil E Ergänzende Berichtsinstrumente;1398
10.1;I Segmentberichterstattung;1402
10.1.1;1 Methodische Grundlagen der Segmentberichterstattung;1402
10.1.1.1;1.1 IFRS 8;1402
10.1.1.2;1.2 HGB (DRS 3);1404
10.1.2;2 Inhalt und Umfang der Segmentberichterstattung nach IFRS und HGB;1405
10.1.2.1;2.1 Zielsetzungen der Segmentberichterstattung;1405
10.1.2.2;2.2 Segmentdefinition und -abgrenzung;1406
10.1.2.2.1;2.2.1 IFRS 8;1406
10.1.2.2.2;2.2.2 HGB (DRS 3);1406
10.1.2.3;2.3 Berichtspflichtige Segmente;1408
10.1.2.3.1;2.3.1 IFRS 8;1408
10.1.2.3.2;2.3.2 HGB (DRS 3);1409
10.1.2.4;2.4 Darstellung der Segmentberichterstattung;1410
10.1.2.4.1;2.4.1 IFRS 8;1410
10.1.2.4.2;2.4.2 HGB (DRS 3);1412
10.1.2.5;2.5 Berichtsgrößen und Erläuterungen;1412
10.1.2.5.1;2.5.1 IFRS 8;1412
10.1.2.5.2;2.5.2 HGB (DRS 3);1416
10.1.2.6;2.6 Definitionen der Segmentsberichtsgrößen;1418
10.1.2.6.1;2.6.1 IFRS 8;1418
10.1.2.6.2;2.6.2 HGB (DRS 3);1419
10.1.2.7;2.7 Sonderfragen;1419
10.1.2.7.1;2.7.1 Ausweis von Stetigkeitsunterbrechungen;1419
10.1.2.7.2;2.7.2 Schutzklauseln;1420
10.1.2.7.3;2.7.3 Zwischenberichterstattung;1421
10.1.3;3 Wertorientierte Segmentberichterstattung;1422
10.2;II Kapitalflussrechnung;1425
10.2.1;1 Grundlagen der Kapitalflussrechnung;1425
10.2.1.1;1.1 Gesetzliche Grundlagen;1425
10.2.1.2;1.2 Betriebswirtschaftliche Grundlagen;1426
10.2.2;2 Inhalte und Aufbau der Kapitalflussrechnung;1427
10.2.2.1;2.1 Aufbau und Ermittlungsmethoden;1427
10.2.2.2;2.2 Abgrenzung des Finanzmittelfonds;1428
10.2.2.3;2.3 Ursachenrechnung;1429
10.2.2.3.1;2.3.1 Cashflow aus laufender/betrieblicher Geschäftstätigkeit;1429
10.2.2.3.2;2.3.2 Cashflow aus Investitionstätigkeit;1430
10.2.2.3.3;2.3.3 Cashflow aus Finanzierungstätigkeit;1432
10.2.2.4;2.4 Fondsänderungsnachweis;1433
10.2.3;3 Zuordnungsprobleme der Kapitalflussrechnung;1433
10.2.3.1;3.1 Zinsen, Dividenden, Steuern;1433
10.2.3.2;3.2 Zuschüsse;1435
10.2.3.3;3.3 Factoring;1436
10.2.3.4;3.4 Abgrenzung Investitionszu Finanzierungstätigkeit;1436
10.2.3.5;3.5 Fremdwährungseinflüsse;1436
10.2.3.6;3.6 Auszahlungen für Deckungsvermögen;1439
10.2.4;4 Besonderheiten der Kapitalflussrechnung im Konzernabschluss;1439
10.2.4.1;4.1 Methoden der Ermittlung von Konzernkapitalflussrechnungen;1439
10.2.4.2;4.2 Der Konsolidierungskreis der Konzernkapitalflussrechnung;1440
10.2.4.3;4.3 Auswirkungen von Konsolidierungskreisänderungen auf die Konzernkapitalflussrechnung;1441
10.2.4.4;4.4 Währungsumrechnung in der Konzernkapitalflussrechnung;1442
10.2.5;5 Angaben im Anhang;1443
10.2.5.1;5.1 Angaben, die den Finanzmittelfonds betreffen;1443
10.2.5.2;5.2 Angaben zu bestimmten Zahlungsvorgängen;1444
10.2.5.3;5.3 Angaben zu nichtzahlungswirksamen Vorgängen;1444
10.2.5.4;5.4 Angaben zu Unternehmenserwerben oder -verkäufen;1444
10.2.5.5;5.5 Freiwillige Angaben;1445
10.3;III Lagebericht;1446
10.3.1;1 Lagebericht im Einzelabschluss;1446
10.3.1.1;1.1 Rechtsvorschriften und Funktion des Lageberichts;1446
10.3.1.2;1.2 Inhalt des Lageberichts nach § 289 HGB;1448
10.3.1.2.1;1.2.1 Allgemeines;1448
10.3.1.2.2;1.2.2 Wirtschaftsbericht nach § 289 Abs. 1 Satz 1-3 HGB;1449
10.3.1.2.3;1.2.3 Prognose-, Chancen-, und Risikobericht nach § 289 Abs. 1 Satz 4 HGB;1450
10.3.1.2.4;1.2.4 Bilanzeid nach § 289 Abs. 1 Satz 5 HGB;1450
10.3.1.2.5;1.2.5 Bestandteile des Lageberichts nach § 289 Abs. 2 HGB;1451
10.3.1.2.6;1.2.6 Zusatzangaben für große Kapitalgesellschaften und Personenhandelsgesellschaften i.S.d. § 264a HGB - nichtfinanzielle Leistungsindikatoren, § 289 Abs. 3 HGB;1455
10.3.1.2.7;1.2.7 Bericht über das interne Kontroll- und Risikomanagementsystem nach § 289 Abs. 5 HGB;1455
10.3.1.2.8;1.2.8 Erklärung zur Unternehmensführung nach § 289a HGB;1456
10.3.1.2.9;1.2.9 Bericht über die Übernahmesituation nach § 289 Abs. 4 HGB;1457
10.3.1.2.10;1.2.10 Schlusserklärung nach § 312 Abs. 3 AktG;1460
10.3.1.2.11;1.2.11 Nachhaltigkeitsberichterstattung;1460
10.3.1.3;1.3 Prüfung und Offenlegung;1461
10.3.1.4;1.4 Folgen einer Verletzung der Pflichtangaben des § 289 HGB;1462
10.3.2;2 Konzernlagebericht;1463
10.3.2.1;2.1 Rechtsvorschriften und Funktion des Konzernlageberichts;1463
10.3.2.2;2.2 Inhalt des Konzernlageberichts;1464
10.3.2.2.1;2.2.1 Allgemeines;1464
10.3.2.2.2;2.2.2 Komponenten des Konzernlageberichts nach DRS;1467
10.3.2.3;2.3 Prüfung und Offenlegung;1470
10.3.2.4;2.4 Folgen einer Verletzung des § 315 HGB;1471
10.4;IV Zwischenberichterstattung;1472
10.4.1;1 Einführung;1472
10.4.1.1;1.1 Zielsetzung der Zwischenberichterstattung;1473
10.4.1.2;1.2 Gesetzesentwicklung und rechtliche Grundlagen der Zwischenberichterstattung;1473
10.4.2;2 Verpflichtete Unternehmen;1474
10.4.2.1;2.1 Herkunftsstaat Deutschland nach § 2 Abs. 6 WpHG;1474
10.4.2.2;2.2 Modifikationen nach § 2 Abs. 7 WpHG;1475
10.4.2.3;2.3 Befreiungstatbestände nach § 37z WpHG;1475
10.4.3;3 Bestandteile der Zwischenberichterstattung nach dem WpHG;1476
10.4.3.1;3.1 Halbjahresfinanzbericht;1476
10.4.3.1.1;3.1.1 Verpflichtete Unternehmen;1476
10.4.3.1.2;3.1.2 Inhaltliche Anforderungen;1476
10.4.3.1.3;3.1.3 Veröffentlichungsverfahren;1478
10.4.3.1.4;3.1.4 Prüfung/prüferische Durchsicht und Enforcementverfahren;1479
10.4.3.1.5;3.1.5 Quartalsfinanzberichte nach der Börsenordnung der Frankfurter Wertpapierbörse;1480
10.4.4;4 Inhalt und Umfang der Zwischenberichterstattung nach IAS 34;1480
10.4.5;5 Bilanzierungsund Bewertungsmethoden in Zwischenberichten;1482
10.5;V Bilanzanalyse;1487
10.5.1;1 Vorbemerkungen;1487
10.5.1.1;1.1 Anlass der Bilanzanalyse;1488
10.5.1.2;1.2 Ausgangspunkt der Bilanzanalyse;1489
10.5.2;2 Bilanzpolitik;1490
10.5.2.1;2.1 Instrumente der Bilanzpolitik;1490
10.5.2.2;2.2 Bilanzpolitik nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) und dem Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz (BilRUG);1492
10.5.3;3 Ansatz und Ablauf der Bilanzanalyse;1493
10.5.3.1;3.1 Vorbemerkungen;1493
10.5.3.2;3.2 Vorbereitung der Bilanzanalyse;1494
10.5.3.2.1;3.2.1 Erstellung der Strukturbilanz;1494
10.5.3.2.2;3.2.2 Aufbereitung der Gewinnund Verlustrechnung für die Erfolgsanalyse;1495
10.5.3.3;3.3 Aufbereitung/Bereinigung der Posten der Bilanz sowie Gewinnund Verlustrechnung im Rahmen der Bilanzanalyse nach HGB;1498
10.5.4;4 Bilanzanalyse im Einzelnen (Kennzahlenanalyse);1502
10.5.4.1;4.1 Bilanzstrukturanalyse;1503
10.5.4.1.1;4.1.1 Vorbemerkungen;1503
10.5.4.1.2;4.1.2 Vermögensstrukturanalyse;1504
10.5.4.1.3;4.1.3 Kapitalstrukturanalyse;1507
10.5.4.1.4;4.1.4 Analyse der horizontalen Bilanzstruktur;1508
10.5.4.2;4.2 Finanzanalyse;1509
10.5.4.2.1;4.2.1 Cashflow-Analyse;1510
10.5.4.2.2;4.2.2 Kapitalflussrechnung;1510
10.5.4.3;4.3 Analyse der Ertragslage;1511
10.5.4.3.1;4.3.1 Analyse der Aufwandsund Ertragsstruktur;1511
10.5.4.3.2;4.3.2 Rentabilitätsanalyse;1512
10.5.4.3.3;4.3.3 EBIT/EBITDA;1514
10.5.5;5 Besonderheiten bei der Analyse von Konzernabschlüssen;1515
11;Teil F Rechtsformspezifische Besonderheiten;1516
11.1;I Einführung;1518
11.2;II Bilanzierung der GmbH & Co. KG;1519
11.2.1;1 Gesellschaftsrechtliche Grundlagen sowie Organisationsstrukturmerkmale;1520
11.2.2;2 Handelsbilanz;1521
11.2.2.1;2.1 Handelsbilanz der Personengesellschaft (KG);1521
11.2.2.1.1;2.1.1 Rechnungslegung und Publizitätspflicht;1521
11.2.2.1.2;2.1.2 Ausweis der Sacheinlagen;1522
11.2.2.1.3;2.1.3 Ausweis des Eigenkapitals;1523
11.2.2.2;2.2 Handelsbilanz der Komplementär-Kapitalgesellschaft (GmbH);1525
11.2.2.2.1;2.2.1 Grundsätzliches zum Jahresabschluss der Komplementär-GmbH;1525
11.2.2.2.2;2.2.2 Beteiligung an der KG;1525
11.2.2.2.3;2.2.3 Darlehen an die KG;1526
11.2.2.2.4;2.2.4 Rückstellungen, insbesondere Pensionsrückstellungen;1527
11.2.2.3;2.3 Handelsbilanz der Kommanditisten;1528
11.2.3;3 Steuerbilanz;1528
11.2.3.1;3.1 Steuerbilanz der KG;1528
11.2.3.1.1;3.1.1 Einkünftequalifikation und Einkünfteermittlung;1528
11.2.3.1.2;3.1.2 Vermögensverwaltende GmbH & Co. KG;1530
11.2.3.2;3.2 Steuerbilanz der GmbH;1531
11.2.3.2.1;3.2.1 Beteiligung an der KG;1531
11.2.3.2.2;3.2.2 Sonderbilanz der GmbH;1532
11.2.3.3;3.3 Steuerbilanz der Kommanditisten;1534
11.2.3.3.1;3.3.1 Beteiligung an der KG;1534
11.2.3.3.2;3.3.2 Sonderbilanz der Kommanditisten;1534
11.2.3.3.3;3.3.3 Ergänzungsbilanz der Kommanditisten;1536
11.3;III Bilanzierung der GmbH & Still;1537
11.3.1;1 Gesellschaftsrechtliche Grundlagen und Organisationsstrukturmerkmale;1538
11.3.2;2 Handelsbilanz;1539
11.3.2.1;2.1 Handelsbilanz der GmbH;1539
11.3.2.1.1;2.1.1 Buchführungsund Bilanzierungspflicht;1539
11.3.2.1.2;2.1.2 Aktivierung der Einlage des stillen Gesellschafters;1542
11.3.2.1.3;2.1.3 Gewinne und Entnahmen;1542
11.3.2.1.4;2.1.4 Verluste;1543
11.3.2.2;2.2 Handelsbilanz des stillen Gesellschafters;1544
11.3.2.2.1;2.2.1 Ansatz der stillen Beteiligung;1544
11.3.2.2.2;2.2.2 Bewertung der stillen Beteiligung;1545
11.3.3;3 Steuerbilanz;1546
11.3.3.1;3.1 Grundlagen;1546
11.3.3.1.1;3.1.1 Abgrenzung von typischer und atypischer stiller Gesellschaft;1546
11.3.3.1.2;3.1.2 Einkünfteermittlung bei stillen Gesellschaften;1549
11.3.3.2;3.2 Gewerblich geprägte GmbH & Still;1550
11.3.3.3;3.3 Steuerbilanz der GmbH;1551
11.3.3.4;3.4 Steuerliche Bilanzierung der GmbH & atypisch Still;1552
11.3.3.4.1;3.4.1 Steuerbilanz der GmbH & atypisch Still;1552
11.3.3.4.2;3.4.2 Ergänzungsbilanz bei der GmbH und atypisch Still;1553
11.3.3.4.3;3.4.3 Sonderbilanz der GmbH;1554
11.3.3.4.4;3.4.4 Sonderbilanz des atypisch stillen Gesellschafters;1555
11.3.3.4.5;3.4.5 Verdeckte Gewinnausschüttungen bei der GmbH & atypisch Still;1556
11.3.3.5;3.5 Steuerbilanz des stillen Gesellschafters;1556
11.3.3.5.1;3.5.1 Typisch stiller Gesellschafter;1556
11.3.3.5.2;3.5.2 Atypisch stiller Gesellschafter;1557
11.4;IV Besonderheiten bei der KGaA;1559
11.4.1;1 Gesellschaftsrechtliche Vorgaben;1559
11.4.2;2 Handelsrechtliche Bilanzierungsprobleme;1560
11.4.2.1;2.1 Darstellung des Eigenkapitals der Komplementäre und der Gesamtheit der Kommanditaktionäre;1560
11.4.2.2;2.2 Bilanzierung nach kapitalgesellschaftsrechtlichen oder personengesellschaftsrechtlichen Grundsätzen;1560
11.4.2.3;2.3 Unterscheidung zwischen externer Rechnungslegung und interner Gewinnverteilung;1560
11.4.3;3 Steuerliche Besonderheiten;1562
11.4.3.1;3.1 Besteuerung der KGaA (Gesamtheit der Kommanditaktionäre);1562
11.4.3.2;3.2 Besteuerung der Komplementäre als Mitunternehmer;1562
11.4.3.3;3.3 Besteuerung der einzelnen Kommanditaktionäre;1563
11.4.3.4;3.4 Die KGaA bei Umstrukturierungen;1563
12;Teil G Bilanzierung von aperiodischen Vorgängen;1566
12.1;I Einführung;1572
12.2;II Sachgründung und Sachkapitalerhöhung;1573
12.2.1;1 Rechtliche Grundlagen;1573
12.2.1.1;1.1 Sachgründung bei Personengesellschaften/Einzelunternehmen;1574
12.2.1.1.1;1.1.1 Aufstellungspflicht und Bilanzstichtag;1574
12.2.1.1.2;1.1.2 Bedeutung der Sachgründung für die Gesellschafter;1575
12.2.1.1.3;1.1.3 Besonderheiten bei KG (Grundsatz der Kapitalaufbringung);1575
12.2.1.1.4;1.1.4 Fragen bei der Kapitalerhöhung;1576
12.2.1.2;1.2 Sachgründung bei Kapitalgesellschaften;1577
12.2.1.2.1;1.2.1 Aufstellungspflicht und Bilanzstichtag;1577
12.2.1.2.2;1.2.2 Grundsatz der Kapitalaufbringung;1578
12.2.1.2.3;1.2.3 Grundlagen der verdeckten Sacheinlage;1578
12.2.1.2.4;1.2.4 Besonderheiten bei der Kapitalerhöhung;1579
12.2.2;2 Bilanzielle Folgerungen;1580
12.2.2.1;2.1 Personengesellschaften/Einzelunternehmen;1580
12.2.2.1.1;2.1.1 Formelle Anforderungen;1580
12.2.2.1.2;2.1.2 Grundlegende Ansatzvorschriften;1580
12.2.2.1.3;2.1.3 Grundlegende Bewertungsvorschriften;1581
12.2.2.2;2.2 Kapitalgesellschaften;1583
12.2.2.2.1;2.2.1 Formelle Anforderungen;1584
12.2.2.2.2;2.2.2 Grundlegende Ansatzvorschriften;1584
12.2.2.2.3;2.2.3 Grundlagen der Bewertung;1585
12.2.2.2.4;2.2.4 Besonderheiten bei Sachkapitalerhöhung;1586
12.2.3;3 Steuerliche Grundfragen bei der Sachgründung;1587
12.2.3.1;3.1 Personengesellschaften/Einzelunternehmen;1587
12.2.3.1.1;3.1.1 Sacheinlagen von Einzelwirtschaftsgütern;1587
12.2.3.1.2;3.1.2 Sacheinlagen von unternehmerischen Sachgesamtheiten;1589
12.2.3.2;3.2 Bei Kapitalgesellschaften;1593
12.2.3.2.1;3.2.1 Sacheinlage von Einzelwirtschaftsgütern;1593
12.2.3.2.2;3.2.2 Sacheinlage von unternehmerischen Sachgesamtheiten;1595
12.2.3.2.3;3.2.3 Besonderheiten bei der verdeckten (verschleierten) Sacheinlage;1598
12.3;III Ausscheiden von Gesellschaftern und Realteilung;1600
12.3.1;1 Rechtliche Grundlagen;1600
12.3.1.1;1.1 Ausscheiden von Gesellschaftern bei Personengesellschaften;1601
12.3.1.1.1;1.1.1 Ausscheiden gegen Abfindung und gegen Übertragung des Anteils an Mitgesellschafter bzw. Dritte;1601
12.3.1.1.2;1.1.2 Prinzip der Anwachsung;1602
12.3.1.1.3;1.1.3 Bemessung der Abfindung;1603
12.3.1.1.4;1.1.4 Realteilung als Sonderform der Liquidation;1604
12.3.1.2;1.2 Ausscheiden von Gesellschaftern bei Kapitalgesellschaften;1604
12.3.1.2.1;1.2.1 Ausscheiden gegen Einziehung oder Übertragung an Dritte;1604
12.3.1.2.2;1.2.2 Bemessung der Abfindung;1606
12.3.2;2 Bilanzielle Folgen des Ausscheidens von Gesellschaftern;1606
12.3.2.1;2.1 Personengesellschaften;1607
12.3.2.1.1;2.1.1 Bilanzierung bei Übertragung von Anteilen an Dritte;1607
12.3.2.1.2;2.1.2 Bilanzielle Folgen bei Anwachsung;1607
12.3.2.1.3;2.1.3 Bilanzielle Folgen der Realteilung;1608
12.3.2.2;2.2 Kapitalgesellschaften;1609
12.3.2.2.1;2.2.1 Bilanzierung bei Übertragung an Dritte und an die Gesellschaft;1609
12.3.2.2.2;2.2.2 Bilanzierung bei Einziehung von Anteilen;1609
12.3.3;3 Steuerliche Fragen des Ausscheidens von Gesellschaftern;1610
12.3.3.1;3.1 Personengesellschaften;1610
12.3.3.1.1;3.1.1 Übertragung der Beteiligung an Dritte;1610
12.3.3.1.2;3.1.2 Steuerliche Folgen des Anwachsungsprinzips;1612
12.3.3.1.3;3.1.3 Sonderfragen bei der Sachwertabfindung;1613
12.3.3.1.4;3.1.4 Steuerliche Folgen der Realteilung;1615
12.3.3.2;3.2 Steuerliche Folgen bei Kapitalgesellschaften;1617
12.3.3.2.1;3.2.1 Ausscheiden gegen Übertragung an die Gesellschaft (Gesellschafter = natürliche Person oder Kapitalgesellschaft);1617
12.3.3.2.2;3.2.2 Ausscheiden gegen Einziehung von Anteilen;1617
12.4;IV Grundfragen der Bilanzierung von Umstrukturierungen;1619
12.4.1;1 Rechtliche Grundfragen der Umstrukturierungen;1619
12.4.1.1;1.1 Systematische Einteilung der Umstrukturierungen;1619
12.4.1.2;1.2 Ablauf von Umstrukturierungen;1620
12.4.1.3;1.3 Besonderheiten des Spruchverfahrensgesetzes;1621
12.4.2;2 Umstrukturierungen als Tauschgeschäfte;1622
12.4.2.1;2.1 Vermögensübertragung im Wege der Einzelund Gesamtrechtsnachfolge;1622
12.4.2.2;2.2 Bedeutung der Übertragungstechnik für die Bilanzierung;1623
12.4.3;3 Grundlagen der Bilanzierung bei übertragendem und aufnehmendem Rechtsträger;1624
12.5;V Formwechsel von Gesellschaften;1625
12.5.1;1 Rechtliche Grundlagen;1625
12.5.1.1;1.1 Formwechsel innerhalb einer Rechtsformgruppe und zwischen den Rechtsformgruppen;1626
12.5.1.2;1.2 Gesellschafterund Vermögenskontinuität;1627
12.5.1.3;1.3 Gesellschafterund Gläubigerschutz;1628
12.5.2;2 Bilanzielle Folgen;1630
12.5.2.1;2.1 Grundlagen der Bilanzierung beim Formwechsel;1630
12.5.2.2;2.2 Bilanzierung des Formwechsels ohne Ausscheiden von Gesellschaftern;1630
12.5.2.2.1;2.2.1 Von Personenhandelsgesellschaft in Personenhandelsgesellschaft anderer Rechtsform;1630
12.5.2.2.2;2.2.2 Von Personenhandelsgesellschaft in Kapitalgesellschaft;1631
12.5.2.2.3;2.2.3 Von Kapitalgesellschaft in Kapitalgesellschaft anderer Rechtsform;1632
12.5.2.2.4;2.2.4 Von Kapitalgesellschaft in Personenhandelsgesellschaft;1632
12.5.2.3;2.3 Bilanzierungsfragen von Abfindungen;1633
12.5.2.4;2.4 Folgen des Rechtsformwechsels beim bilanzierenden Gesellschafter;1633
12.5.3;3 Steuerliche Folgen des Rechtsformwechsels;1634
12.5.3.1;3.1 Grundfragen der steuerlichen Behandlung des Formwechsels nach SEStEG;1634
12.5.3.2;3.2 Formwechsel zwischen Personenhandelsgesellschaften;1634
12.5.3.3;3.3 Formwechsel von Personenhandelsgesellschaft in Kapitalgesellschaft;1635
12.5.3.3.1;3.3.1 Grundlagen;1635
12.5.3.3.2;3.3.2 Einbringungsgegenstand;1635
12.5.3.3.3;3.3.3 Bilanzielle Folgen;1636
12.5.3.3.4;3.3.4 Nachfolgende Veräußerungen;1637
12.5.3.4;3.4 Formwechsel von Kapitalgesellschaft in Kapitalgesellschaft;1638
12.5.3.5;3.5 Formwechsel von Kapitalgesellschaft in Personenhandelsgesellschaft;1638
12.6;VI Verschmelzung von Gesellschaften;1640
12.6.1;1 Rechtliche Grundlagen;1641
12.6.1.1;1.1 Grundfragen der Verschmelzung;1641
12.6.1.2;1.2 Gesellschafterund Gläubigerschutz;1642
12.6.1.3;1.3 Verschmelzung mit/ohne Kapitalerhöhung;1643
12.6.2;2 Bilanzierung der Verschmelzung;1644
12.6.2.1;2.1 Bilanzierungsfragen des übertragenden Rechtsträgers;1644
12.6.2.1.1;2.1.1 Formelle Anforderungen an die Schlussbilanz;1644
12.6.2.1.2;2.1.2 Materielle Anforderungen;1644
12.6.2.2;2.2 Bilanzierung beim übernehmenden Rechtsträger;1645
12.6.2.2.1;2.2.1 Funktion der Übernahmebilanzierung;1645
12.6.2.2.2;2.2.2 Verschmelzung als modifizierte Sacheinlage;1645
12.6.2.2.3;2.2.3 Bedeutung und Reichweite des Wahlrechtes;1646
12.6.2.2.4;2.2.4 Bilanzierung zu Anschaffungskosten;1647
12.6.2.2.5;2.2.5 Bilanzierung zu Buchwerten;1649
12.6.2.2.6;2.2.6 Bilanzierung von Abfindungen;1650
12.6.2.2.7;2.2.7 Bilanzierungsfragen beim Gesellschafter des übertragenden Rechtsträgers;1651
12.6.3;3 Steuerbilanzen bei der Verschmelzung;1651
12.6.3.1;3.1 Grundfragen der Verschmelzungsbilanzierung;1651
12.6.3.2;3.2 Verschmelzung einer Personenhandelsgesellschaft auf eine andere Personenhandelsgesellschaft;1652
12.6.3.3;3.3 Verschmelzung einer Personenhandelsgesellschaft auf eine Kapitalgesellschaft;1653
12.6.3.4;3.4 Verschmelzung einer Kapitalgesellschaft auf eine Kapitalgesellschaft;1653
12.6.3.5;3.5 Verschmelzung einer Kapitalgesellschaft auf eine Personenhandelsgesellschaft;1655
12.6.3.6;3.6 Behandlungen von Abfindungen in Verschmelzungsfällen;1655
12.7;VII Bilanzierung bei Spaltung;1657
12.7.1;1 Rechtliche Grundlagen der Spaltung;1657
12.7.1.1;1.1 Gesellschaftsrechtliche Systematik der Spaltungsvorgänge;1657
12.7.1.2;1.2 Grundfragen des Gesellschafterund Gläubigerschutzes;1657
12.7.1.3;1.3 Besonderheiten des Kapitalschutzes;1659
12.7.1.4;1.4 Spaltungsplan und Spaltungsvertrag;1659
12.7.2;2 Bilanzielle Folgen;1660
12.7.2.1;2.1 Übertragender Rechtsträger;1660
12.7.2.1.1;2.1.1 Aufspaltung;1660
12.7.2.1.2;2.1.2 Abspaltung;1660
12.7.2.1.3;2.1.3 Ausgliederung;1661
12.7.2.2;2.2 Aufnehmender Rechtsträger;1661
12.7.2.2.1;2.2.1 Bilanzierung zu Anschaffungskosten;1661
12.7.2.2.2;2.2.2 Bilanzierung zu Buchwerten;1662
12.7.2.2.3;2.2.3 Sonderfall: Ausgliederung durch Einzelrechtsnachfolge;1662
12.7.2.3;2.3 Bilanzierung beim Empfänger der Anteile;1662
12.7.2.3.1;2.3.1 Aufund Abspaltung;1662
12.7.2.3.2;2.3.2 Ausgliederung;1663
12.7.3;3 Steuerliche Grundfragen der Spaltung;1663
12.7.3.1;3.1 Systematische Einordnung der Spaltungsvorgänge;1663
12.7.3.2;3.2 Spaltung von Körperschaften;1664
12.7.3.2.1;3.2.1 Spaltung von Körperschaften auf andere Körperschaften;1664
12.7.3.2.2;3.2.2 Spaltung von Körperschaften auf Personenhandelsgesellschaften;1666
12.7.3.3;3.3 Spaltung von Personenhandelsgesellschaften;1667
12.7.3.3.1;3.3.1 Spaltung von Personenhandelsgesellschaften auf Körperschaften;1667
12.7.3.3.2;3.3.2 Spaltung von Personenhandelsgesellschaften auf andere Personenhandelsgesellschaften;1668
12.8;VIII Überschuldungsstatus;1669
12.8.1;1 Überblick;1670
12.8.1.1;1.1 Insolvenzrechtliche Grundlagen;1670
12.8.1.2;1.2 Wesentliche Grundfragen;1671
12.8.2;2 Überschuldungsstatus;1671
12.8.2.1;2.1 Aufstellungspflicht und -fristen;1671
12.8.2.2;2.2 Fortbestehensprognose;1672
12.8.2.3;2.3 Bilanzierung und Bewertung im Überschuldungsstatus;1675
12.8.2.3.1;2.3.1 Grundsätze;1675
12.8.2.3.2;2.3.2 Ermittlung von Liquidationswerten;1675
12.8.2.3.3;2.3.3 Behandlung einzelner Bilanzposten;1676
12.8.3;3 Bilanzielle Sanierungsmaßnahmen;1680
12.8.3.1;3.1 Überblick;1680
12.8.3.1.1;Teil G;1681
12.8.3.2;3.2 Stabilisierende Maßnahmen;1681
12.8.3.2.1;3.2.1 Überblick;1681
12.8.3.2.2;3.2.2 Bürgschaft;1681
12.8.3.2.3;Teil G;1682
12.8.3.2.4;3.2.3 Garantie;1682
12.8.3.2.5;3.2.4 Patronatserklärung;1682
12.8.3.2.6;Teil G;1683
12.8.3.2.7;3.2.5 Stundung;1684
12.8.3.2.8;3.2.6 Rangrücktritt;1684
12.8.3.2.9;Teil G;1685
12.8.3.3;3.3 Strukturverändernde Maßnahmen;1687
12.8.3.3.1;3.3.1 Überblick;1687
12.8.3.3.2;3.3.2 Forderungsverzicht;1687
12.8.3.3.3;3.3.3 Debt-Equity und Debt-Mezzanine Swap;1691
12.8.3.3.4;3.3.4 Vereinfachte Kapitalherabsetzung;1692
12.9;IX Insolvenz;1694
12.9.1;1 Überblick;1694
12.9.1.1;1.1 Überblick über die Rechnungslegung in der Insolvenz;1694
12.9.1.2;1.2 Überblick über das Insolvenzverfahren;1695
12.9.1.2.1;1.2.1 Insolvenzeröffnungsverfahren;1695
12.9.1.2.2;1.2.2 Eröffnetes Insolvenzverfahren;1696
12.9.1.2.3;1.2.3 Verfahrensdurchführung;1696
12.9.1.2.4;1.2.4 Verfahrensbeendigung;1697
12.9.2;2 Externe Rechnungslegung vor Verfahrenseröffnung;1697
12.9.2.1;2.1 Geschäftsjahre vor Verfahrenseröffnung;1697
12.9.2.1.1;2.1.1 Pflichten des Insolvenzverwalters;1697
12.9.2.1.2;2.1.2 Konsequenzen der Verfahrenseröffnung für offene Jahresabschlüsse früherer Geschäftsjahre;1698
12.9.2.1.3;2.1.3 Bedeutung des Vorjahresabschlusses für das Insolvenzverfahren;1699
12.9.2.2;2.2 Jahresabschluss als letzter Abschluss der werbenden Gesellschaft;1699
12.9.2.2.1;2.2.1 Aufstellungsfrist und Bestandteile;1699
12.9.2.2.2;2.2.2 Bilanzierung und Bewertung unter non going concern;1701
12.9.3;3 Rechnungslegung bei Verfahrenseröffnung;1703
12.9.3.1;3.1 Interne Rechnungslegung;1703
12.9.3.1.1;3.1.1 Vermögensübersicht;1703
12.9.3.1.2;3.1.2 Verzeichnis der Massegegenstände;1704
12.9.3.1.3;3.1.3 Bewertung der Massegegenstände;1707
12.9.3.2;3.2 Externe Rechnungslegung;1709
12.9.3.2.1;3.2.1 Eröffnungsbilanz;1709
12.9.3.2.2;3.2.2 Bewertung;1709
12.9.3.2.3;3.2.3 Ausweis;1710
12.9.3.2.4;3.2.4 Erläuterungsbericht;1710
12.9.4;4 Rechnungslegung während des Insolvenzverfahrens;1711
12.9.4.1;4.1 Interne Rechnungslegung;1711
12.9.4.2;4.2 Externe Rechnungslegung;1711
12.9.4.3;4.3 Sonderfragen der Bilanzierung und Bewertung im Insolvenzverfahren;1712
12.9.4.3.1;4.3.1 Bilanzierung von aussonderungsbehaftetem Vermögen;1712
12.9.4.3.2;4.3.2 Bilanzierung von absonderungsbehaftetem Vermögen;1713
12.9.4.3.3;4.3.3 Bilanzierung von angefochtenen Rechtsgeschäften;1713
12.9.5;5 Abschlussprüfung, Feststellung und Publizität;1714
12.9.5.1;5.1 Abschlussprüfung;1714
12.9.5.2;5.2 Feststellung des Jahresabschlusses;1715
12.9.5.3;5.3 Offenlegung;1715
12.9.5.4;5.4 Einsichtnahme in die Prüfungsberichte;1716
12.9.5.4.1;5.4.1 Allgemeines;1716
12.9.5.4.2;5.4.2 Ausgestaltung des Einsichtsrechts;1716
12.9.5.4.3;5.4.3 Sonderfragen;1718
12.9.6;6 Steuerrechtliche Gewinnermittlung im Insolvenzverfahren;1719
12.9.7;7 Rechnungslegung bei Beendigung des Verfahrens;1720
12.10;X Liquidation von Gesellschaften;1722
12.10.1;1 Rechtliche Grundlagen der Liquidation;1722
12.10.1.1;1.1 Auflösung und Beendigung von Gesellschaften;1722
12.10.1.2;1.2 Aufgaben der Liquidation;1723
12.10.1.3;1.3 Ablauf der Liquidation;1724
12.10.2;2 Bilanzielle Folgerungen;1725
12.10.2.1;2.1 Interne und externe Liquidationsrechnungslegung;1725
12.10.2.2;2.2 Interne Rechnungslegung;1725
12.10.2.2.1;2.2.1 Aufgaben der internen Rechnungslegung;1725
12.10.2.2.2;2.2.2 Inhalt der internen Rechnungslegung;1726
12.10.2.3;2.3 Externe Rechnungslegung;1726
12.10.2.3.1;2.3.1 Schlussbilanz und Liquidationseröffnungsbilanz;1726
12.10.2.3.2;2.3.2 Materielle Grundsätze der Liquidationseröffnungsbilanz;1727
12.10.2.3.3;2.3.3 Formelle Grundsätze der Liquidationseröffnungsbilanz bei Kapitalgesellschaften;1728
12.10.2.3.4;2.3.4 Zwischenbilanzen;1728
12.10.2.3.5;2.3.5 Schlussbilanzen;1729
12.10.3;3 Steuerliche Grundfragen;1729
12.10.3.1;3.1 Grundlagen der Besteuerung der aufgelösten Personenhandelsgesellschaft;1729
12.10.3.2;3.2 Liquidation und Aufgabe des Gewerbebetriebs bei Personenhandelsgesellschaften;1730
12.10.3.2.1;3.2.1 Ermittlung des Schlussgewinns;1730
12.10.3.2.2;3.2.2 Einzelfragen der Schlussbesteuerung (bei negativem Kapitalkonto, Kommanditisten, Komplementäre);1731
12.10.3.3;3.3 Liquidationsbesteuerung bei Kapitalgesellschaften;1732
12.10.3.3.1;3.3.1 Die laufende Besteuerung bei der Liquidation;1732
12.10.3.3.2;3.3.2 Die Besteuerung der Vermögensverteilung;1733
13;Literaturverzeichnis;1736
14;Stichwortregister;1744mehr
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Autor

Herbert BrönnerDr. Dr. Herbert Brönner war Wirtschaftsprüfer und Steuerberater in Berlin.Peter BareisProf. Dr. Peter Bareis, Steuerberater, Universitätsprofessor em., Lehrstuhl für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre und Prüfungswesen, Universität Hohenheim.Klaus HahnProf. Dr. Klaus Hahn, Steuerberater, Studiengangsleiter der Studienrichtungen Steuern und Prüfungswesen sowie Accounting & Controlling an der Dualen Hochschule Baden-Württemberg Stuttgart; Autor zahlreicher Fachbeiträge zur nationalen und internationalen Rechnungslegung sowie Referent bei namhaften Instituten und Unternehmen.Torsten MaurerProf. Dr. Torsten Maurer, Steuerberater, Studiengangsleiter der Studienrichtung Steuern und Prüfungswesen an der Dualen Hochschule Baden-Württemberg Stuttgart; Autor zahlreicher Fachbeiträge und Referent in der Aus- und Fortbildung von Steuerberatern.Jens PollProf. Dr. Jens Poll, Rechtsanwalt, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater, Berlin; Autor zahlreicher Fachbücher und Fachbeiträge; Mitglied des Hauptfachausschusses des IDW sowie Stellvertretender Vorsitzender der Kommission für Qualitätskontrolle der WPK; Mitglied der Prüfungskommission der WPK.Uwe SchrammProf. Dr. Uwe Schramm, Steuerberater, Studiengangsleiter an der Dualen Hochschule Baden-Württemberg; Autor zahlreicher Beiträge und Mitherausgeber einer Festschrift; Referent in der Aus- und Weiterbildung für Steuerberater.